Решение № 2А-131/2024 2А-131/2024(2А-3487/2023;)~М-3308/2023 2А-3487/2023 М-3308/2023 от 29 января 2024 г. по делу № 2А-131/2024

Дело № 2а-131/2024 (2а-3487/2023)

УИД 26RS0010-01-2023-005094-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 30 января 2024 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре Мартынюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 16 104,78 рублей, из которых: налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 13 400 рублей, пеня в размере 1 234,87 рублей, налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 465,43 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4,48 рублей.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 года определил ставки налога и льготы.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком №, марки ... год выпуска 2010, с 25 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки MERCEDES..., год выпуска 2005, с 11 мая 2017 года по 13 июня 2019 года.

Ответчику исчислены суммы транспортного налога за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ... за 2018 год в размере 32 160 рублей, из расчета: 268.00 (налоговая база) х 120.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 32 160 рублей.

Взыскание по данному налогу за 2018 год производится в рамках исполнительного производства № 404418536/2610 по судебному приказу №2А-220-07-562/20 от 01.06.2020.

Ответчику исчислены суммы транспортного налога за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки № за 2019 год в размере 13 400 рублей, из расчета: 268.00 (налоговая база) х 120.00 (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) = 13 400 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 32416517 от 10.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № 56294376 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленные сроки и по настоящее время налогоплательщик сумму налога на транспорт с физических лиц за 2019 год не оплатил.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня в размере 1 195,01 рублей исчислена за период 19.12.2019 по 24.06.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 32 160 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 55491 от 25.06.2020.

Пеня в размере 39,86 рублей исчислена за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 за неуплату налога за 2019 год в размере 13 400 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 76751 от 13.12.2020.

Общая сумма пени, подлежащей взысканию, составила 1 234,87 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 25.06.2020 № 55491, со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года, от 23.12.2020 № 76751, со сроком исполнения до 26 января 2021 года, о чем свидетельствуют данные о регистрации в сервисе ЛК.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу норм п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с 1 абзацем п. 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 000 000 рублей.

О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен Инспекцией налоговым уведомлением от 10.07.2019 № 33075990, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Однако, ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок, не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 560 рублей, из расчета: 12 000 рублей (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ») х 13% = 1 560 рублей.

Поскольку, ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена в полном объеме, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 4,64 рублей за период с 02.12.2020 по 22.12.2020. Расчет пени приложен к требованию № 76751 от 23.12.2020.

Сумма налога уплачена налогоплательщиком частично 04.02.2023 в сумме 107,30 рублей.

Сумма пени частично уплачена 25.01.2022 в сумме 0,16 рублей.

Остаток задолженности по НДФЛ составляет 1 465,43 рублей, пени в размере 4,48 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 7 Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № 2А-42-07-562/21 от 10.03.2021 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 22.06.2023 года.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком №, марки ..., год выпуска 2010, с 25 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года,

- легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком № марки MERCEDES..., год выпуска 2005, с 11 мая 2017 года по 13 июня 2019 года.

Ответчику исчислены суммы транспортного налога за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ... за 2018 год в размере 32 160 рублей, из расчета: 268.00 (налоговая база) х 120.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 32 160 рублей.

Взыскание по данному налогу за 2018 год производится в рамках исполнительного производства № 404418536/2610 по судебному приказу №2А-220-07-562/20 от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику исчислены суммы транспортного налога за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ... за 2019 год в размере 13 400 рублей, из расчета: 268.00 (налоговая база) х 120.00 (налоговая ставка) х 5/12 (количество месяцев владения в году/12) = 13 400 рублей.

Расчет налога на транспорт с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 32416517 от 10.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № 56294376 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2019 год не оплатил в установленные сроки и по настоящее время, общая задолженность по налогу составляет 13 400 рублей. За неуплату сумм транспортного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 исчислена пеня в общем размере 1 234,87 рублей.

Пеня в размере 1 195,01 рублей исчислена за период 19.12.2019 по 24.06.2020 за неуплату налога за 2018 год в размере 32 160 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 55491 от 25.06.2020.

Пеня в размере 39,86 рублей исчислена за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 за неуплату налога за 2019 год в размере 13 400 рублей. Расчет пени прилагается к требованию № 76751 от 13.12.2020.

Расчет пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 1 234,87 рублей, подлежащей оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обязанность по уплате налога на транспорт с физических лиц за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком № марки ... за 2019 год в размере 13 400 рублей и пени в общем размере 1 234,87 рублей, налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 25.06.2020 № 55491, со сроком исполнения до 17 ноября 2020 года, в котором отражена задолженность по пени по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 195,01 рублей; от 23.12.2020 № 76751, со сроком исполнения до 26 января 2021 года, в котором отражена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 400 рублей и пени в размере 39,68 рублей, о чем свидетельствуют данные о регистрации в сервисе ЛК.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом его извещения.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются налоговыми агентами.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13%.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, которые получили вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен Инспекцией налоговым уведомлением от 10.07.2019 № 33075990, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Однако, ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок, не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 560 рублей, из расчета: 12 000 рублей (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ») х 13% = 1 560 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 налог на доходы физических с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в полном объеме не оплатил.

Поскольку, ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена в полном объеме, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 4,64 рублей за период с 02.12.2020 по 22.12.2020. Расчет пени приложен к требованию № 76751 от 23.12.2020.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 23.12.2020 № 76751, со сроком исполнения до 26.01.2021, в котором отражена задолженность по уплате НДФЛ в размере 1 560 рублей и пени в размере 4,64 рублей.

Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты налога, однако сумма налога в полном объеме в бюджет не уплачена.

Сумма налога уплачена налогоплательщиком частично 04.02.2023 в сумме 107,30 рублей.

Сумма пени частично уплачена 25.01.2022 в сумме 0,16 рублей.

Остаток задолженности по НДФЛ составляет 1 465,43 рублей, пени – 4,48 рублей.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Мировым судьей судебного участка № 7 Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № 2А-42-07-562/21 от 10.03.2021 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 22.06.2023 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 28.11.2023 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате налогов в общем размере 16 104,78 рублей, из которых: налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 13 400 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 1 234,87 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 465,43 рублей, пения по налогу на доходы физических лиц в размере 4,48 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налогов и пени в общем размере 16 104,78 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком налога на транспорт с физических лиц и налога на доходы физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 16 104,78 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 644,19 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского муниципального суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход государства задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 16 104,78 рублей, из которых: налог на транспорт с физических лиц за 2019 год в размере 13 400 рублей, пеня в размере 1 234,87 рублей, налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 465,43 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 644,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2024 года)

Судья Ю.В.Курбанова