Решение № 2-198/2019 2-198/2019(2-2306/2018;)~М-2283/2018 2-2306/2018 М-2283/2018 от 18 января 2019 г. по делу № 2-198/2019

Мотивированное
решение

составлено21.01.2019г.

УИД 26К80024-01-2018-003 847-54

Дело №2-198/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 18 января 2019г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Угроватой И.Н.

при секретаре Баландиной М.Ю.,

с участием истца ФИО1,

с участием представителя ответчика КУМИ администрации г.Невинномысска по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к КУМИ администрации г.Невинномысска о возложении обязанности произвести зачёт в счет будущих арендных платежей

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к КУМИ администрации г.Невинномысска и просил произвести зачет внесенных им платежей за фактическое пользование земельным участком в <адрес> №№ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, полагая, что за указанный период у ответчика не имелось законных оснований для взимания данной платы, так как он платил налоги. Полагает, что с него произведено двойное взыскание, т.к. участок ему был предоставлен под строительство гаража, он им владел на законном основании и добросовестно уплачивал начисляемые ему налоги. С ДД.ММ.ГГГГ с ним был заключен договор аренды на земельный участок, с указанной даты ему начисляются арендные платежи, начисление налогов прекращено.

В судебном заседании истец свои требования поддержал, согласен также с тем, что за фактическое пользование ему могли начислять за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налог начислялся, согласно ответу Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель ответчика КУМИ администрации г.Невинномысска по доверенности ФИО2 иск не признала, поддержала письменный отзыв на исковое заявление, в котором указано что в соответствии с пунктом 2 статьи 3.3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЭ «О введение в действие Земельного кодекса Российской Федерации» распоряжение земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется органами местного самоуправления.

В соответствии с постановлением главы города Невинномысска от ДД.ММ.ГГГГ № № «О передаче полномочий «арендодателя» земли комитету по управлению муниципальным имуществом г. Невинномысска» полномочия «арендодателя» при предоставлении в аренду земель города Невинномысска переданы комитету по управлению муниципальным имуществом администрации города Невинномысска (далее - комитет). В соответствии с принципами земельного законодательства, статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации осуществляется за плату, формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

На основании статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрел или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

ДД.ММ.ГГГГ г. Комитетом был заключен с ФИО1 договор аренды находящегося в государственной собственности земельного участка с кадастровым номером №, с местоположением: <адрес> (далее - участок), в границах, указанных в Едином государственном реестре недвижимости на земельный участок, общей площадью <данные изъяты> кв. метров для строительства и эксплуатации гаража, сроком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В соответствии с пунктом 3 статьи 433 Гражданского кодекса Российской Федерации договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 51 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» Невинномысский отдел Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю зарегистрировал договор аренды ДД.ММ.ГГГГ № №

В соответствии со статьями 39.20, 65 Земельного кодекса Российской Федерации, 1102, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации, ФИО1, как собственнику гаража необходимо было внести плату за фактическое пользование земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> № №, общей площадью <данные изъяты> кв. метр.

Расчет суммы платы за фактическое пользование указанным земельным участком производится за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Фактическое пользование земельным участком подтверждено решением Невинномысского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ года № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, комитетом правомерно начислена плата за фактическое пользование земельным участком, а ФИО1 оплачен факт пользования земельным участком под гаражом.

Уведомление комитета от ДД.ММ.ГГГГ № № получено ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ, сумма неосновательного обогащения оплачена добровольно. Уведомление не оспорено, не признано в судебном порядке незаконным. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Так как ФИО1, не относиться к данной категории, соответственно, он не является налогоплательщиком.

Применения статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 2 ФЗ от 21.07.1997 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», разъяснено в постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», согласно пунктам 1, 4 которого обязанность вышеуказанных лиц уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации за ними прав на земельный участок, внесения записи в ЕГРН и прекращаются со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Полагает, что факт уплаты земельного налога в отсутствие законодательно установленной обязанности по его уплате не изменяет данного правового подхода и наличия у землепользователя обязанности оплатить стоимость пользования земельным участком, а так же не лишает его права обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств.

В соответствии со статьей 49 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» экономическую основу местного самоуправления составляют доходы, поступающие в бюджет города, которые направляются на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

В судебном заседании дополнительно пояснила, что комитет по земельным ресурсам и землеустройству, передававший список в налоговый орган, ликвидирован и КУМИ не является его правопреемником, соответственно, вправе производить начисление за все периоды пользования землей.

Просила в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 3.3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-Ф3 «О введение в действие Земельного кодекса Российской Федерации» распоряжение земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется органами местного самоуправления.

Как следует из материалов дела, решением исполнительного комитета Невинномысского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №№ ФИО1 разрешено строительство гаража боксового типа в гаражном товариществе <адрес> На основании данного решения ФИО1 был предоставлен земельный участок и впоследствии действующим в на тот период комитетом по земельным ресурсам и землеустройству в налоговый орган переданы сведения – «Первичный список №№ физических лиц-плательщиков земельного налога в границах земель, переданных в ведение администрации г.Невинномысска на ДД.ММ.ГГГГ», который предоставлен по запросу суда Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю. Как следует из данного Первичного списка, ФИО1 числился плательщиком налога земельного участка категория земель –земли населенных пунктов, цель использования – строительство и эксплуатация гаража, вид права на землю плательщика земельного налога – временное пользование, налогооблагаемая площадь ( кв.м) – <данные изъяты>, площадь по проектУ – <данные изъяты>, ставка земельного налога без учета льгот – <данные изъяты>, номер и дата постановления №№ от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 95 Гражданского кодекса РСФСР 1970г., действовавшего на момент передачи земельного участка, земля, ее недра, воды и леса состояли в исключительной собственности государства и предоставляются только в пользование. Государству принадлежали основные средства производства в промышленности, строительстве и сельском хозяйстве, средства транспорта и связи, банки, имущество организованных государством торговых, коммунальных и иных предприятий, основной городской жилищный фонд, а также другое имущество, необходимое для осуществления задач государства.

В соответствии со ст.7 Основ земельного законодательства Союза ССР и союзных республик, утв. Законом СССР от 13.12.1968 N 3401-VII, действовавшим на период предоставления земельного участка в 1990 году, земля в СССР предоставлялась в пользование: колхозам, совхозам, другим сельскохозяйственным государственным, кооперативным, общественным предприятиям, организациям и учреждениям; промышленным, транспортным, другим несельскохозяйственным государственным, кооперативным, общественным предприятиям, организациям и учреждениям; гражданам СССР.

Согласно ст. 9 Основ 1968г. устанавливался срок предоставления земельного участка, который мог быть бессрочным, временным (краткосрочным) - до трех лет и долгосрочным - от трех до десяти лет, на иной срок в случае производственной необходимости, а также законодательством союзных республик по отдельным видам пользования землей мог быть установлен и более длительный срок долгосрочного пользования, но не свыше 25 лет.

На основании ст. 10 Основ 1968г. предоставление земельных участков в пользование осуществлялось в порядке отвода, производимом на основании, в том числе, решения исполнительного комитета соответствующего Совета депутатов трудящихся в порядке, устанавливаемом законодательством Союза ССР и союзных республик. В постановлениях или решениях о предоставлении земельных участков указывалась цель, для которой они отводятся, и основные условия пользования землей.

Согласно ст. 8 Основ 1968г., пользование землей осуществлялось бесплатно, за исключением случаев, устанавливаемых законодательством Союза ССР. Порядок платы за пользование землей определялся Советом Министров СССР.

Аналогичные положения были закреплены и в Земельном кодексе РСФСР, утвержденном Законом РСФСР от 01.07.1970 «Об утверждении Земельного кодекса РСФСР», земля состояла в исключительной собственности государства и предоставлялась только в пользование. В соответствии со ст. 10 Земельного кодекса 1970г. колхозам, совхозам, другим государственным, кооперативным, общественным предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам СССР земля предоставлялась в бесплатное пользование.

Земельным кодексом РСФСР, утв. ВС РСФСР 25.04.1991 N 1103-1, также признавалось, имеется государственная собственность на землю, которая выступала в виде федеральной собственности РСФСР и собственности республик, входящих в состав РСФСР, за исключением земель, переданных в собственность граждан, колхозов, коллективов других кооперативных сельскохозяйственных предприятий, акционерных обществ.

Земли, находившиеся в государственной собственности, могли передаваться Советами народных депутатов в соответствии с их компетенцией в пользование, пожизненное наследуемое владение и собственность за исключением случаев, предусмотренных законодательством РСФСР и республик, входящих в состав РСФСР ( ст. 6 Земельного кодекса РСФСР 1991г.).

Кроме того, Земельным кодексом РСФСР 1991г. введена платность пользования землей, ст. 14 которого предусматривала, что плата за временное пользование землей поступает в местный Совет народных депутатов.

Так, ст. 47 земельного кодекса РСФСР 1991г. было установлено, что временное пользование земельными участками и их аренда являются платными, кроме случаев, указанных в статье 51 настоящего Кодекса. ( статьей 51 ЗК РСФР 1991г. устанавливался льготный порядок пользования землей). Также ст. 47 предусматривала, что предоставление земельных участков в пожизненное наследуемое владение, пользование и передача их в аренду производятся безвозмездно. В дальнейшем плата за землю взимается в форме земельного налога или арендной платы, определяемых в зависимости от площади, качества и местоположения земельного участка с учетом его кадастровой оценки.

Решением Думы г. Невинномысска Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ N № утверждено Временное положение о землепользовании на территории города Невинномысска в целях регулирования на территории города Невинномысска земельных отношений. Временное положение разрабатывалось с учетом имевшейся практики, действовало до введения в действие земельного законодательства Российской Федерации (Ставропольского края) и было обязательно для исполнения гражданами, юридическими лицами и органами исполнительной власти на территории города Невинномысска.

Так, согласно ст. 1 Временного положения, вещными правами на землю, согласно Конституции Российской Федерации и Гражданскому кодексу Российской Федерации, наряду с правом собственности, являлись: право пожизненного наследуемого владения земельным участком; право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком; право аренды земельного участка; а также право временного пользования земельным участком.

Федеральным законом от 25.10.2001 N 137-ФЗ введен в действие Земельный кодекс Российской Федерации

В соответствии с пунктом 12 статьи 3 Федерального закона от 25.10.01 N 137-ФЗ "О введении в действие земельного кодекса Российской Федерации" предоставленное землепользователям до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками соответствует предусмотренному Земельным кодексом Российской Федерации праву постоянного (бессрочного) пользования земельными участками.

Пунктом 1 статьи 3 этого Закона предусмотрено, что права на землю, не предусмотренные статьями 15, 20 - 24 Земельного кодекса Российской Федерации, подлежат переоформлению со дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации. По смыслу данной нормы под переоформлением права на земельный участок имеется в виду переоформление иных прав, которыми обладал землепользователь по прежнему Земельному Кодексу РФ, не предусмотренных в новом Кодексе.

Согласно п. 10 Федерального закона от 25.10.01 N 137-ФЗ до разграничения государственной собственности на землю государственная регистрация права государственной собственности на землю для осуществления распоряжения землями, находящимися в государственной собственности, не требуется.

Распоряжение указанными землями до разграничения государственной собственности на землю осуществляется органами местного самоуправления в пределах их полномочий, если законодательством не предусмотрено иное.

Порядок распоряжения указанными землями до разграничения государственной собственности на землю может быть определен Правительством Российской Федерации.

Статьей 11 Земельного кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент утверждения Первичного списка на ДД.ММ.ГГГГ год), к полномочиям органов местного самоуправления относилось управление и распоряжение земельными участками, находящимися в муниципальной собственности.

На момент, когда ФИО1 производилось начисление налогов, действовал Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 25.07.2002, с изм. от 23.12.2003) «О плате за землю», согласно ст. 1 которого собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

На основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824) и от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 2, ст. 134), Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1991, N 44, ст. 1424), иных актов, издана Инструкция Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", утв. Приказом МНС РФ от 06.03.2000 N АП-3-04/90.

В данной Инструкции закреплены основные нормы, закрепленные в Законе N 1738-1, Земельном кодекса РСФСР 1991г., о том, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Согласно Инструкции, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Понятия "собственники земельных участков", "землепользователи" и "землевладельцы" определены пунктом 3 статьи 5 Земельного кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 11 Инструкции, основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

Согласно п. 28 Инструкции, учет налогоплательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня. Исчисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 34 Инструкции, учет площадей земельных участков, предоставленных физическим лицам, производился на основании, в том числе, данных районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных физическим лицам для индивидуального гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков. В качестве контрольных материалов могут использоваться данные отделов (управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении земельных участков для указанного строительства;

На основании вышеуказанных нормативных документов, комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, в рамках полномочий, предоставленных законодательством об органах местного самоуправления, в налоговый орган были предоставлены данные о физических лицах-плательщиках налога на землю, а именно: «Первичный список №№ физических лиц-плательщиков земельного налога в границах земель, переданных в ведение администрации г.Невинномысска на ДД.ММ.ГГГГ.».

Кроме того, в соответствии с п.15.1 Правил землепользования на территории города Невинномысска, утв. Решением Думы г. Невинномысска Ставропольского края от 31.07.2002 N 119-32 Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации города обеспечивал предоставление в Комитет по земельным ресурсам и землеустройству города, Невинномысский филиал государственного учреждения "Земельная кадастровая палата" Ставропольского края, Управление архитектуры и градостроительства администрации города необходимых сведений для внесения изменений в земельно-учетную и градостроительную документацию.

Таким образом, комитет по земельным ресурсам и землеустройству, в пределах предоставленных ему полномочий по распоряжению находящимися в его ведении земельными участками, на основании имеющихся в его распоряжении учетных данных, предоставленных комитетом по управлению муниципальным имуществом, передал указанный список налогоплательщиков в налоговый орган, распорядившись таким образом землей, то есть установив порядок оплаты физическими лицами за пользование земельными участками.

В судебном заседании представитель ответчика обратила внимание, что КУМИ администрации г.Невинномысска не является правопреемником ранее действовавшего комитета по земельным ресурсам и землеустройству, в связи с чем они, как орган, имеющий полномочия по распоряжению землей, вправе взимать плату за фактическое пользование, а ФИО1, вправе обратиться в налоговый орган за взыскание излишне удержаннных платежей. Такая позиция основана на неверном толковании вышеприведенных норм права.

Как указано выше, начисление налогов производилось исключительно на основании предоставленных полномочным органом данных, который был вправе самостоятельно определить порядок и форму платы за землю лицам, которым переданы земельные участки во временное пользование.

При этом, фактическое пользование у ФИО1 не установлено, также Федеральный закон от 25.10.01 N 137-ФЗ "О введении в действие земельного кодекса Российской Федерации" упоминает фактическое пользование лишь земельных участков, находящимися под жилыми домами.

Данный вид права – временное пользование, - был установлен ранее действовавшим законодательством и особенности взимания платы за данное вещное право регулировалось как Законом «О плате за землю», так и иными вышеприведенными нормативными документами.

ФИО1 использовал земельный участок и выполнял возложенную на него законом обязанность по оплате за пользование в той форме, которая была ему определена законом и органом местного самоуправления, уполномоченного на распоряжение землей.

Взимание ответчиком платы за фактическое пользование за указанный период, когда взимался налог – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - противоречит закону и нарушает конституционные права гражданина.

Так, Конституционный Суд РФ в своих Определениях от 15.01.2008 N 294-О-П, от 16.07.2004 N 14-П указывал, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Соответственно, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными данным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным Кодексом (пункт 5); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (пункт 7).

В силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции Российской Федерации механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. Исходя из этого федеральное законодательство о налогах и сборах призвано создать надлежащие условия исполнения налоговой обязанности.

Тем самым обеспечивается реализация контрольной функции государства в сфере налоговых отношений, вытекающей из обязанности органов государственной власти, местного самоуправления, должностных лиц, граждан и их объединений соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Учитывая изложенное, на ФИО1 не может быть возложена обязанность внесения платы, не предусмотренной законом, при этом, законность начисления налогов государством в лице его полномочных органов никем не оспорена и незаконной не признана.

Поскольку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ оплачены налоги, внесение платы за данный период являлось излишним и полежит зачету в счет будущих арендных платежей. За оставшийся период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взимаемая плата, как не оспоренная истцом, не подлежит зачету. Расчет сумм судом производится на основании ставок, приведенных в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №№

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.Невинномысска произвести зачет платежей, выставленных за фактическое пользование земельным участком №№ в <адрес>, № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3203 рубля 26 коп.

В удовлетворении исковых требования ФИО1 о возложении обязанности на комитет по управлению муниципальным имуществом администрации г.Невинномысска произвести зачет платежей, выставленных за фактическое пользование земельным участком №№ в <адрес>, № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 93 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 21 января 2019г.

Судья И.Н. Угроватая

<данные изъяты>

<данные изъяты>