Решение № 2А-661/2021 2А-661/2021~М-237/2021 М-237/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-661/2021

Дело № 2а-661/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Солдатковой Р.А.,

при секретаре Половинкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в разные периоды времени являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка кадастровый номер <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №7561872 от 23.08.2019 года о необходимости уплаты имущественных налогов. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена.

В связи с наличием недоимки по налогу административному ответчику было направлено требование №32362 по состоянию на 12.12.2017 года об уплате налогов и пени по сроку исполнения до 24.10.2019 года, № 32362 по состоянию на 12.12.2017 г. об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 24.10.2019 г., которые налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 является также плательщиком страховых взносов.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам плательщику направлено требование №67043 от 11.07.2019 об уплате налога с сроком исполнения до 30.10.2019 г., которое налогоплательщик также не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. Мировым судьей судебного участка №4 Оренбургского района был вынесен судебный приказ от 11.06.2020 года о взыскании с ФИО1 указанных сумм налогов и пени, который отменен определением мирового судьи от 13.08.2020 года, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенных обстоятельств административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объекту налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог в размере 3050 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 1226 рублей, пеня в размере 208,30 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, пеня в размере 395,73 рублей.

Административные истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 36-37).

Из представленной в материалы дела адресной справки следует, что ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 34).

В административном исковом заявлении также указан данный адрес ответчика. Судебное извещение, направленное ФИО1 по данному адресу, возвращено в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания была извещена по номеру телефона, о чем составлена телефонограмма (л.д. 37).

Кроме того, сведения о времени и месте судебного заседания своевременно размещены на официальном сайте Оренбургского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (http://orensud.orb.sudrf.ru), и являются общедоступными.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку последний в силу личного волеизъявления не воспользовался своим правом на участие в судебном заседании, уклонившись от получения судебного извещения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Федеральным законом от 03 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Как установлено пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что с 01.01.2017 года правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п.6 ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога в порядке статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По сведениям органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка кадастровый номер <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22.03.2021 г. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 01.11.2007 по 04.02.2013 года, и мела обязанность по уплате страховых взносов.

Из материалов дела следует, что 23.08.2019 года налогоплательщику ФИО1 было выставлено уведомление №75661872 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 4430 рублей, включая земельный налог – 1380 рублей, налог на имущество физических лиц – 3050 рублей, которые подлежали оплате в срок не позднее 02.12.2019 года (л.д.7-8).

В связи с наличием недоимки по налогам в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате, в частности, земельного налога и налога на имущество, пени №6056 по состоянию на 31.01.2020 года (л.д.21-22). Сумма недоимки по земельному налогу составила 1226 рублей, пени – 15,20 рублей, по налогу на имущество - 3050 рублей, пени – 37,82 рублей. Срок исполнения требования до 11.03.2020 года.

Данное требование направлено ответчику почтовым отправлением 06.02.2021 года (л.д.24).

Таким образом, обязанность по уплате налогов за 2018 год по требованию № 6056 от 31.01.2020 года ФИО1 не исполнена, в настоящее время имеется недоимка по земельному налогу и налогу на имущество в сумме 4276 рублей и пени 53,02 рублей.

Расчет взыскиваемой недоимки судом проверен, признается арифметически верным и обоснованным. Правильность расчета ответчиком не оспорена.

В связи с наличием недоимки по уплате страховых взносов в адрес ответчика ФИО1 направлено требований №67043 о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному) в размере 52,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в размере 395,73 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа а расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в размере 109,05 рублей. Срок исполнения до 30.10.2019 года (л.д. 7-8)

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, в требовании №6056 от 31.01.2020 года установлен срок уплаты недоимки по налогу и пени до 11.03.2020 года.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 11.09.2020 года.

Установлено, что МИФНС №7 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Оренбургского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 до истечения 6-ти месячного срока.

11.06.2020 года мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2. задолженности по налогам и сборам в размере 5267,04 рублей, который отменен определением этого же мирового судьи от 13.08.2020 года в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.25).

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим иском последовало 08.02.2021 года.

Таким образом, из материалов дела следует, МИФНС России №7 по Оренбургской области с соблюдением установленного законом срока обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а впоследствии в Оренбургский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Принимая во внимание, что административный ответчик как собственник недвижимого имущества в соответствии с законом обязан оплачивать соответствующие налоги в установленный срок, данную обязанность не исполнил в полном объеме, сумма недоимки по земельному налогу в заявленном истцом размере подлежит взысканию с ФИО1

В ходе судебного разбирательства установлено, что срок исполнения о требования №67043 истек 30 октября 2019 года, следовательно, с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться не позднее 01 мая 2020 года.

Вместе с тем, первоначально с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 11 июня 2020 года, то есть по истечении свыше одного месяца с установленного законом срока для обращения.

С настоящим административным иском о взыскании неуплаченных страховых взносов и пени налоговый орган обратился в суд 08 февраля 2021 года, о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ, не ходатайствовал.

Учитывая фактические обстоятельства дела, оценив приведенные доказательства, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговым органом пропущен.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с 30 октября 2019 года для оформления заявления о взыскании недоимки в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым органом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено формально, доводы в его обоснование не приведены. В связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, учитывая, что срок пропущен значительно.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении в исковых требованиях в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России №7 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу и по налогу на имущество за 2018 года в размере 4484,30 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 29.03.2021 года.

Судья: Р.А. Солдаткова