Решение № 2А-1049/2020 2А-1049/2020~М-968/2020 М-968/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-1049/2020

дело № 2а-1049/2020

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Буденновск 05 октября 2020 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Азаровой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по СК (МИФНС №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени за 2018 г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС № состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 1Ж РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), г/н №, марка / модель «ГАЗ №», VIN №, 1995 г.в., дата регистрации права 29 сентября 2009 г., дата утраты права 24.03.2018 г.; автомобили грузовые, г/н № марка / модель: «GREAT WALL» № (SAILOR), VIN: №, 2007 г.в., дата регистрации права - 29.11.2007 г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

ФИО1 является собственником имущества: диспетчерская, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 479,30 кв.м., дата регистрации права - 12.02.2009 г.; мойка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 304,30 кв.м., дата регистрации права - 12.02.2009 г.; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 134,80 кв.м., дата регистрации права 03.04.2015 г.; жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 360,30 кв.м., дата регистрации права 03.04.2015 г.; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 183,50 кв.м, дата регистрации права 10.01.2014 г.

В адрес ответчика Инспекцией направлено налоговое уведомление (приложение №): с предложением уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, а также расчет транспортного налога и расчет налога на имущество физических лиц.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 24 декабря 2019 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет - 2290 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет - 41 776 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 10,27 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 187,30 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 44 066.00 рублей, пени - 197,57 рублей.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Определением от 24.04.2020 года судебный приказ № от 27.03.2020 г. в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 24.10.2020 г.

На основании вышеизложенного МИФНС № просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в размере 41 776 рублей, пени в размере 187, 30 рублей за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 2 290 рублей, пени в размере 10, 27 рублей за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г., итого на общую сумму 44263, 57 рублей.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по СК будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Административная ответчица ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением с идентификатором 35680951064687.

Из содержания п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 29.07.2016 г. «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Суд признает причину неявки ФИО1 в судебное заседание неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административный ответчик в 2018 г. являлся собственником автомобиля «ГАЗ №» г/н №, VIN №, 1995 г.в., дата регистрации права 29.09.2009 г., дата утраты права 24.03.2018 г.; автомобиля «GREAT WALL» №SAILOR) г/н №, VIN: №, 2007 г.в., дата регистрации права - 29.11.2007 г.

Согласно ч. 1. ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик в 2018 г. являлся собственником имущества: диспетчерская, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 479,30 кв.м., дата регистрации права - 12.02.2009 г.; мойка, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 304,30 кв.м., дата регистрации права - 12.02.2009 г.; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 134,80 кв.м., дата регистрации права 03.04.2015 г.; жилые дома, адрес: <адрес> а, кадастровый №, площадь 360,30 кв.м., дата регистрации права 03.04.2015 г.; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 183,50 кв.м, дата регистрации права 10.01.2014 г.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2019 г. направленному в адрес ФИО1, МИФНС № по СК предлагала оплатить административному ответчику, в том числе налог на имущество физических лиц - 41775 рублей, транспортный налог в размере 2290 рублей, в срок не позднее 02.12.2019 г. Л.д. 15-16

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог ФИО1 в указанный в уведомлении срок не уплатил.

Из содержания ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Требованием МИФНС № № от 24.12.2019 г. ФИО1 предлагалось оплатить задолженность в сумме 164534 рубля, пени в сумме 737,67 рублей, в том числе, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 41775 рублей и транспортному налогу в размере 2290 рублей до 27.01.2020 г. Л.д. 11-12

27.03.2020 г. мировым судьей судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района СК в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с него в пользу МИФНС № по СК недоимки налогу на имущество физических лиц, транспортному на сумму 44263,57 рублей и пени в размере 764 рубля. Л.д. 23

24.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района судебный приказ № от 27.03.2020 г. в отношении ФИО1 был отменен.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное требование законом административным истцом было соблюдено, так как в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском он обратился до истечения шестимесячного с момента указанного в требовании и, соответственно, с момента отмены судебного приказа.

Размер образовавшейся задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, а также пени административным истцом исчислен верно.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты, а также контрсчет недоимки и исчисленных пеней к ним административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1, что в настоящее время он оспаривает кадастровую стоимость объектов недвижимости не могут являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, либо приостановления производства по делу, так как не лишают его права на пересмотр решения в порядке ст. 37 КАС РФ, либо подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога, в случае если рыночная стоимость объектов недвижимости окажется менее кадастровой.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 г. в размере в размере 41 776 рублей, пени в размере 187,30 рублей за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 2 290 рублей, пени в размере 10,27 рублей за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г., итого на общую сумму 44263 (сорок четыре тысячи двести шестьдесят три) рубля 57 (пятьдесят семь) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 октября 2020 г.

Судья Озеров В.Н.