Решение № 2А-1519/2025 2А-1519/2025(2А-7732/2024;)~М-6498/2024 2А-7732/2024 М-6498/2024 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-1519/2025

Дело № 2а-1519/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012116-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А,

при секретаре Чутчеве С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в 36 646 рублей 28 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, были начислены пени. В связи с неоплатой задолженности налоговым органом ответчику направлено требование об уплате задолженности на отрицательное сальдо ЕНС, которое оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края 16.04.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1189/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1189/2024 от 27.05.2024 г., которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Представитель истца в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Административный ответчик в телефонограмме просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неоплатой задолженности по налогам почтовым отправлением налогоплательщику направлено требование № 9873 от 21.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу в размере 2 253 064 рубля 61 копейка, пени в размере 539 089 рублей 02 копейки.

Поскольку требование об уплате пени административным ответчиком не исполнено, 15.08.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, которое удовлетворено. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1189/2024 от 16.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 36646 рублей 28 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 27.05.2025 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился 27.11.2024, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36646 рублей 28 копеек, которая состоит из пени начисленной за период 06.02.2024 г. по 02.03.2024 г. на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 606475 рублей, земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 894380 рублей 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 752 580 рублей 28 копеек.

Совокупная обязанность по состоянию на 18.11.2023 составляла 2253064 рубля 61 копейка в результате частичной оплаты в сумме 371 рубль 17 копеек.

Совокупная обязанность по состоянию на 10.01.2024 г. составляла 2642760 рублей 61 копейку в результате произведенного начисления за 2022 год по сроку уплтаты до 02.12.2023 в сумме 389696 рублей (12018 рублей транспортный налог + 171148 рублей земельный налог + 38368 рублей налог на имущество).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 07.02.2025 г. по делу № 2а-728/2025 с ФИО1 (ИНН ***), взыскана задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 120180 рублей, земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 155588 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 98207 рублей, пени в размере 183269 рублей 94 копеек. Согласно данному решению, судом разрешены, в том числе исковые требования о взыскании пени, начисленной на задолженность до 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, начисленные на отрицательное сальдо задолженности в размере 1366266 рублей 83 копейки. В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленной на недоимки до 2017 года включительно отказано ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74). Решение не обжаловано и вступило в законную силу 22.03.2025 г.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 07.02.2025 г. по делу №2а-726/2025 с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю взысканы пени в размере 7514 рублей 47 копеек, начисленные за период с 07.11.2023 г. по 17.11.2023 г. на отрицательное сальдо задолженности в размере 1366266 рублей 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 22.03.2025 г.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от Алтайского края 07.02.2025 г. по делу № 2а-727/2025 с ФИО1 (ИНН:***), взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 120180 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 171148 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 98368 рублей, пени в размере 11532 рубля 34 копейки, начисленные за период с 28.11.2023 по 11.12.2023, на отрицательное сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 22.03.2025.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 07.02.2025 г. по делу № 2а-801/2025 с ФИО1 (ИНН:***), взысканы пени в размере 26807 рублей 70 копеек, начисленные за период с 12.12.2023 г. по 09.01.2024 г. на отрицательное сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 28.03.2025.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 07.02.2025 г. по делу № 2а-785/2025 с ФИО1 (ИНН:***), взысканы пени в размере 32117 рублей 19 копеек, начисленные за период с 18.11.2023 г. по 27.11.2023 г. и с 10.01.2024 г. по 05.02.2024 г. на отрицательное сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 28.03.2025 г.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 25.04.2025 г. по делу № 2а-1451/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю взысканы суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30904 рубля 95 копеек за период с 03.03.2024 г. по 04.04.2024 г., исходя из отрицательного сальдо задолженности в размере 1755962 рубля 83 копейки. В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказано. Решение не обжаловано и вступило в законную силу 17.06.2025 г.

Судом в ходе рассмотрения дел № 2а-785/2025, 2а-1451/2025 установлено, что пени подлежат начислению на недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за 2018-2020 годы, поскольку задолженность по ним взыскана с административного ответчика судебными приказами мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула № 2а-836/2021, № 2а-843/2021, № 2а-945/2021, № 2а-725/2021, № 2а-565/2022, которые по настоящее время находятся на принудительном исполнении, а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы, взысканные по решению Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края № 2а-801/2025 от 07.02.2025 г.

Судом не установлено оснований для начисления пени на недоимки до 2017 года включительно ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 г. №74).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтаского края № 2а-1451/2025 установлено, что совокупное отрицательное сальдо с учетом периодов, на которые инспекцией не утрачено право на взыскание на 04.04.2024 г. составляет - 1755962 рубля 83 копейки.

Согласно ч. 4 перечня дополнительных оснований о признании безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 23.12.2022 г. № 69 (в ред. от 07.06.2024 г.) "Об утверждении Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов», задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу с физических лиц за 2011, 2015, 2016, 2017 года является безнадежной к взысканию и подлежит списанию, в связи с чем и пеня, начисленная на данные налоги также не подлежит взысканию.

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула ГУФСП по Алтайскому краю по исполнительным производствам, возбужденным по делам № 2а-836/2021, № 2а-843/2021, № 2а-945/2021, № 2а-725/2021, № 2а-565/2022 денежные средства не взыскивались.

Данные решения вступили в законную силу и являются для суда преюдициальными, вследствие чего суд полагает необходимым произвести расчет пени на основании установленных сумм.

В связи с изложенным при расчете пени, суд исходит из отрицательного сальдо установленного решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 25.04.2025 г. по делу 2а-1451/2025 в размере 1755962 рубля 83 копейки и представляет следующий расчёт пени:

- за период с 06.02.2024 по 02.03.2024 = 1755962 рубля 83 копейки (недоимка) х 16%/300 х 26 (количество дней просрочки) = 24 349 рублей 35 копеек;

Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 24349 рублей 35 копеек.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В случае полного удовлетворения иска с административного ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек

Иск удовлетворен в размере 24349 рублей 35 копеек, то есть на 66,44 %. (24349 рублей 35 копеек Х 100 % /36646 рублей 28 копеек).

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2657 рублей 60 копеек (4000 рублей 00 копеек Х 66,44%).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ул. <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24349 рублей 35 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ул. <адрес>, <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 2657 рублей 60 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 10.09.2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>