Решение № 2А-470/2024 2А-470/2024~М-355/2024 М-355/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-470/2024

УИД: 23RS0035-01-2024-000542-51

к делу № 2а-470/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 08 июля 2024 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хрипуновой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Величко А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 за счет его имущества задолженность по налогам в размере 41 638 руб., а также пени в размере 17 640 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: с 09 сентября 2014 года МОСКВИЧ 214100, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска; ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, с 01 октября 2010 года; ВОЛЬВО F10, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, с 22 мая 2012 года до 30 мая 2013 года; ГАЗ 270720, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, с 08 октября 2005 года; ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, 1978 года выпуска, с 17 февраля 2001 года. Транспортный налог за 2020, 2021 и 2022 год в размере 5 400 руб. ФИО1 не уплачен. Также административный ответчик в период с 23 апреля 2012 года по 17 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и за ним значится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 6 884 руб. До настоящего времени страховые взносы и пени ФИО1 не уплачены. В связи с неуплатой налоговых платежей и страховых взносов налоговым органом начислены пени в размере 17 640 руб. 05 апреля 2024 года судебный приказ о взыскании данной налоговой задолженности был отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.Таким образом, вышеназванную задолженность административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом.

Представитель административного истца в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требований. Представил в суд дополнительный расчет суммы административных исковых требований, согласно которым ранее уплаченная административным ответчиком ФИО1 задолженность в размере 59 884,65 руб. учтена налоговым органом и направлена на погашение налоговой задолженности, которая до уплаты указанной суммы составляла 148 141,45 руб.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие. Направил в суд письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку уплатил налоговую задолженность в размере 59 884,65 руб.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, так как их явка не признана обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно положениям ст.ст. 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, как закреплено ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником налогооблагаемых транспортных средств: МОСКВИЧ 214100, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 09 сентября 2014 года; ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак № 1997 года выпуска, дата регистрации права 01 октября 2010 года; ВОЛЬВО F10, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, дата регистрации права 22 мая 2012 года дата снятия с регистрационного учета 30 мая 2013 года; ГАЗ 270720, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 08 октября 2005 года; ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, 1978 года выпуска, дата регистрации права 17 февраля 2001 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Как указано в п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и из материалов дела следует, что с 23 апреля 2017 года по 17 ноября 2022 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

17 ноября 2022 года ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив в установленный срок обязательных платежей.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных платежей плательщику страховых взносов выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 16 ноября 2023 года оплатить задолженность в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в зафиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) на сумму 121 923,69 руб., а также пени в размере 32 435,78 руб.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата в том числе транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Согласно взаимосвязанным положениям п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п.п. 1.7 ст. 58 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанного лица, а так же денежные средства, взысканные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на единой налоговом счете.

При этом, согласно п. 2 ст. 11 НК РФЕдиным налоговым счетом признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Судом установлено, и следует из расчета налогового органа, что по состоянию на 04 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 148 141,45 руб.

При этом административным ответчиком 11 октября 2023 года перечислена задолженность в размере 5 400 руб., 03 января 2024 года в размере 53 878 руб. и 16 мая 2024 года в размере 606,65 руб.

Указанные денежные средства учтены налоговым органом на ЕНС ФИО1 в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и в результате уменьшения налоговой задолженности, с учетом очередности её погашения, совокупное отрицательное сальдо на дату подачи административного иска составила 58 671,35 руб.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом исполнена обязанность, соответствующее требование направлено административному ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент его направления.

Доводы административного ответчика о том, что им полностью погашена имеющаяся задолженность, являются несостоятельными поскольку опровергаются имеющимися в деле материалами, а именно подробным расчетом сумм задолженности.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами задолженности по налогам, пеням, и страховым взносам поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При этом, ст. 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По правилам ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пеням на общую сумму 58 671,35 руб. суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По смыслу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, в адрес мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края 04 марта 2024 года (в шестимесячный срок) направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ от 04 марта 2024года был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), который определением от 05 апреля 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника - ФИО1

10 июня 2024 года административный истец обратился в Новопокровский районный суд Краснодарского края с настоящим административным иском, соответственно, не пропустив шестимесячный срок для обращения в суд.

Таким образом, административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов, страховых взносов и пеней, не имел.

Согласно ч. 1 ст. КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 960 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет его имущества, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю задолженность по налогам и пеням по единому налоговому счету в общей сумме 58 671 (пятьдесят восемь тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 35 копеек, из них:

- по налогам - 41 638 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 17 640 руб.;

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 960 (одной тысячи девятьсот шестидесяти) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Новопокровский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий Ю.В. Хрипунова