Решение № 2А-1707/2021 2А-1707/2021~М-15/2021 М-15/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-1707/2021

Дело № 2а-1707/2021 04 марта 2021 года


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при секретаре Поливаной Д. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности, отраженной в требованиях № 14876, № 3489 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общей сумме 3 183 руб. 49 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 448 руб. по ОКТМО 11730000; задолженность по пени в сумме 268 руб. 12 коп. по ОКТМО 11730000; задолженность по пени в сумме 467 руб. 37 коп. по ОКТМО 24701000.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС №9.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по последнему известному адресу регистрации, указанному в административном исковом заявлении, в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы № 2а-128/2020-10, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, представленных на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Инспекции органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортного средства:

.....

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-03 «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2017 году (статья 1 Закона), составляли: 24,00 рубля - для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учётом положений статьи 52 Кодекса Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- от 05.09.2018 года № 41286691, в том числе на уплату транспортного налога за 2017 в сумме 2 448 руб., которое ответчиком в срок до 03.12.2018 не исполнено.

- от 20.09.2017 № 61466106, в том числе на уплату транспортного налога за 2016 в сумме 2 448 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2017 не исполнено.

- от 08.10.2016 № 101771505, в том числе на уплату транспортного налога за 2015 в сумме 2 040 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2016 не исполнено.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) за период:

- с 05.02.2018 по 10.02.2019 в размере 224 руб. 76 коп. (ОКТМО 11730000);

- с 28.01.2019 по 10.02.2019 в размере 08 руб. 85 коп. (ОКТМО 11730000)

- с 15.12.2016 по 10.02.2019 в размере 441 руб. 01 коп. (ОКТМО 24701000);

- с 01.11.2015 по 01.11.2015 в размере 09 руб. 05 коп. (ОКТМО 24701000);

- с 30.11.2015 по 01.12.2015 в размере 14 руб. 31 коп. (ОКТМО 24701000)

- с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 34 руб. 52 коп. (ОКТМО 11730000)

На момент направления административного искового заявления пени ответчиком не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № 14876 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.03.2019 уплатить задолженность по пени в сумме 749 руб. 12 коп.

- № 3489 с предложением в добровольном порядке в срок до 25.03.2019 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 448 руб. и задолженность по пени в сумме 34 руб. 52 коп.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 3489 со сроком исполнения до 25.03.2019 превышала 3 000 рублей, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 25.09.2019.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (часть 6 статьи 75 НК РФ).

10.01.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налоговой задолженности.

15.01.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Аналогичный порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию установлен Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@.

При этом, статья 59 НК РФ не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию – по инициативе как налогоплательщика, так и налогового органа. Аналогичная позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О.

Согласно пункту 1 статьи 31 Кодекса, налоговый орган вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Доказательств взыскания указанной недоимки по налогам в судебном порядке административным ответчиком не представлено.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела сроки взыскания задолженности, отраженной в требованиях № 14876, № 3489 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общей сумме 3 183 руб. 49 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 448 руб. по (ОКТМО 11730000); задолженность по пени в сумме 268 руб. 12 коп. по ОКТМО 11730000; задолженность по пени в сумме 467 руб. 37 коп. по ОКТМО 24701000, поскольку сроки взыскания указанной задолженности, установленные законом, истекли.

Учитывая изложенные положения закона, а также установленное в ходе рассмотрения данного дела обстоятельство пропуска Инспекцией срока обращения в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки по указанным налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции о признании указанной суммы задолженности безденежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания данной задолженности в принудительном порядке.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 .., отраженную в требованиях № 14876, № 3489 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общей сумме 3 183 руб. 49 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 448 руб. по ОКТМО 11730000; задолженность по пени в сумме 268 руб. 12 коп. по ОКТМО 11730000; задолженность по пени в сумме 467 руб. 37 коп. по ОКТМО 24701000, безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания данной задолженности в принудительном порядке.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2021.

Председательствующий Д. В. Попова