Решение № 2А-1777/2025 2А-1777/2025~М-1842/2025 М-1842/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-1777/2025

Дело № 2а-1777/2025

УИД 50RS0050-01-2025-002794-86


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 ноября 2025 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.,

при секретаре судебного заседания Осиповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с указанным выше административным иском, ссылаясь на следующее.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование - № 53925 от 23 июля 2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов, ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № 317 Шатурского судебного района.

Определением от 24.06.2025 инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с усмотренным спором о праве.

Просит восстановить срок для обращения в суд, взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налогов за период 2018-2023 г.г., в общей сумме 7363 руб., пени 3766,68 руб. за период с 02.12.20219 по 27.05.2025.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по административному делу извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт единого налогового счета, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, согласно которой:

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1);

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В установленные законом сроки административным ответчиком не были исполнены обязанности по уплате налогов (исполнены не в полном размере):

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 923 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1016 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1117 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1171 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1189 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1189 руб.;

пеней, в размер 3766,68 руб. за период с 02.12.2019 по 27.05.2025;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 650 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 108 руб.;

(налоговые уведомления, л.д. 32-43).

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК Российской Федерации, после введения института ЕНС налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по состоянию на 23.07.2023 № 53925 на сумму 6 326,20 руб., в т.ч. 4 958,00 руб. налог на имущество и транспортный налог, 1 341,20 руб. пени, в котором предлагалось оплатить указанные в требовании суммы в срок до 16.11.2023 (л.д. 16, 17).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через ноль.

В установленные законом сроки административным ответчиком не были исполнены обязанности по уплате налогов.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, соответствует требованиям закона, арифметически верен.

Относительно срока обращения налогового органа в суд установлено следующее.

В соответствии с положениями п. 3. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей после 01.12.2022) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ранее действующей редакции указанной нормы – на тот момент п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 01.01.2021 – 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 01.01.2021 – 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 01.01.2021 – 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 2023 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В данном случае, учитывая срок исполнения самого раннего налогового уведомления – 02.12.2019 по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 г.г. в общем размере 1 573,00 руб., недоимка должна быть выявлена налоговым органом 03.12.2019, соответственно, требование об уплате налога за указанный период должно было быть направлено административному ответчику не позднее 03.12.2020.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации (в редакции на 2021-2022 г.г.) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, в силу пункта 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При соблюдении налоговым органом указанных законом сроков выявления недоимки, направления налогоплательщику требования об уплате недоимки, налогоплательщик обязан был бы исполнить требование в срок до 18.12.2020.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования (при его наличии) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила (с 01.01.2021) 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. в данном случае не позднее 18.06.2024, при этом ко взысканию в судебном порядке должна была предъявляться задолженность, сформированная на указанную дату, включая налоги за 2022 год со сроком исполнения 01.12.2023.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился 18.06.2025 (л.д. 8), т.е. установленный законом срок относительно недоимки по налогам до 2022 г. пропущен на один год.

Определением мирового судьи судебного участка № 317 Шатурского судебного района Московской области от 24.06.2025 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано (л.д. 7).

Согласно ч.ч. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 01.10.2025.

Каких-либо причин, объективно исключавших возможность своевременного направления требования в адрес налогоплательщика и последующего обращения административного истца в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налоговым обязательствам, административный истец не указывает, судом таковые не установлены.

Согласно ч. 5, 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Аналогичные правила установлены ч. 5 ст. 138 КАС Российской Федерации.

Таким образом, в удовлетворении административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в общей сумме 5 416,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2018-2019 г.г. в общей сумме 758 руб., а также пени, начисленные на соответствующую недоимку следует отказать.

Относительно недоимки по уплате налога на имущество физического лица за 2023 г. со сроком уплаты 02.12.2024 в сумме 1 189,00 руб. срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, требования о взыскании указанной недоимки подлежат удовлетворению, включая пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 27.05.2025 в размере 146,49 руб., исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

24,14

01.01.2025 – 27.05.2025

147

21

300

122,35

Доказательств уплаты задолженности по налоговому обязательству административным ответчиком суду не представлено, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество за 2023 г.г. в размере 1189 рублей, пени за период с 03.12.2024 по 27.05.2025 в размере 146 рублей 49 копеек, всего 1 335 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в общей сумме 5 416 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2018-2019 г.г. в общей сумме 758 рублей, пени, начисленные на соответствующую недоимку, в размере 3 620 рублей 19 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2025 г.

Судья Т.Ю. Хаванова