Решение № 2А-616/2020 2А-616/2020~М-541/2020 М-541/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-616/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 24 ноября 2020 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Левченко П.А.,

при секретаре Назаровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Г.Н.А. о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Г.Н.А. о взыскании недоимки.

В обосновании иска указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика Г.Н.А., ИНН № зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Г.Н.А. состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО (дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и, в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката Г.Н.А. представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему исчислен налог в размере 9093 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату налога ему была начислена пеня в сумме 2290,51 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Г.Н.А. произвел оплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, но пеню в размере 2290,51 руб. до настоящего времени не оплатил.

Г.Н.А. представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему исчислен налог в размере 15977 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату налога ему была начислена пеня в сумме 43,27 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., а также пени за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оплачены.

Кроме того, Г.Н.А., будучи зарегистрированным в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ с Г.Н.А. составила 5840 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Г.Н.А. была произведена оплата страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб. без указания в платежных документах налогового периода оплаты. Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ у Г.Н.А. уже имелась недоимка в размере 5840 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, поступившая сумма была зачтена в уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ с Г.Н.А. составила 6884 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислена пеня в размере 34,07 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оставшаяся задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и пеня налогоплательщиком не оплачены.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ с Г.Н.А. составила 29354 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислена пеня в размере 171,23 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ и пеня налогоплательщиком не оплачены.

В соответствие со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения: без марки <данные изъяты>, №, и в соответствие со ст. 357 НК РФ и со ст. 1 ОЗ РО является плательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Г.Н.А. был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 406 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику была начислена пеня в размере 264,19 руб.. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Г.Н.А. была произведена оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2406 руб..

Оставшаяся задолженность по уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 264,19 руб. до настоящего времени не оплачена.

Налоговым органом в отношении Г.Н.А. выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налогов (сборов)2 406 руб. (остаток 0,00 руб.), пени 13,63 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: пени 250,56 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налогов (сборов)9 093 руб. (остаток 0,00 руб.), пени 2 290,51 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налогов (сборов)51171 руб., пени 248,57 руб..

Итого начислено по требованиям: 64 473,27 руб..

Итого не уплачено по требованиям: 53974,27 руб..

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки с Г.Н.А. отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ ст.ст. 286-287 КАС РФ истец просит взыскать с Г.Н.А., ИНН №, задолженность по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15977 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2290,51 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,27 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб., пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,07 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171,23 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере пени – 264,19 руб., а всего 53974,27 руб..

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, представили в суд заявления о рассмотрении дела в их отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии сост. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласност. 69 НК РФтребованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками … от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: … нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ростовской области.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017 года, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Судом установлено, что Г.Н.А., ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, адрес постоянного места жительства: <адрес>, зарегистрирован в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО, в связи с чемявляется плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов (дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Кроме того, Г.Н.А. является собственником следующих объектов налогообложения: без марки <данные изъяты>, №, и является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела усматривается, что ответчику были исчислены налоги и страховые взносы. Однако ответчик своевременно их не оплатил, несмотря на надлежащее извещение Межрайонной ИФНС России№ 13 по РО о неуплаченных суммах налогов и страховых взносов, что подтверждается требованиями№№, №, №, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) и списками заказных писем.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в отношении Г.Н.А. выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налогов (сборов)2 406 руб. (остаток 0,00 руб.), пени 13,63 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: пени 250,56 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налогов (сборов)9 093 руб. (остаток 0,00 руб.), пени 2 290,51 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налогов (сборов)51171 руб., пени 248,57 руб..

Итого начислено по требованиям: 64 473,27 руб..

Итого не уплачено по требованиям: 53974,27 руб..

В силу ч. 2ст. 45 НК РФ, если налогоплательщик не принимает меры по добровольному погашению долга после получения требования налоговых органов, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в судебном порядке.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России№ 13 поРО обратилась с заявлением в суд.

В соответствии с п. 2ст. 48 НК РФисковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2ст. 48 НК РФсрока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из материалов дела,ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка№ 2 Багаевского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Г.Н.А. налоговых платежей, госпошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Багаевского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что шестимесячный срок подачи заявления о взыскании налога истцом не пропущен.

Расчет взыскиваемых сумм в материалы дела представлен и не опровергнут.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком Г.Н.А. доказательства оплаты задолженности по налогам и страховым взносам в полном объеме не представлены.

Таким образом, требование о взыскании с ответчика задолженности по налогам и страховым взносам подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1819,23 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Г.Н.А. о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с Г.Н.А., ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области:

- задолженность по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15977 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2290,51 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,27 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,07 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере недоимки за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171,23 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере пени – 264,19 руб.,

а всего 53974,27 руб..

Взыскать с Г.Н.А. в доход государства государственную пошлину в размере 1819,23 руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.11.2020 года.

Председательствующий: П.А. Левченко