Решение № 2А-1086/2025 2А-1086/2025(2А-4162/2024;)~М-3152/2024 2А-4162/2024 М-3152/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-1086/2025

Дело № 2а-1086/2025

УИД 47RS0018-02-2024-003170-81


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тосно 28 января 2025 года

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Лёвочкиной Д.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась (далее – МИФНС) в суд с административным иском к ФИО2, о взыскании: задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 31987 руб. 00 коп.; земельному налогу за 2021 год в размере 26 руб. 89 коп., пени в размере 5 190 руб. 50 коп.

В обоснование административного иска указано, что у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере 33921 руб. 67 коп., из которых транспортный налог – 31987 руб. 00 коп., земельный налог 26 руб. 89 коп., пени 1907 руб. 78 коп., которое до настоящего времени полностью не погашено. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ административный истец направил в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с невыполнением административным ответчиком указанного требования вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику по почте заказным письмом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37204 руб. 39 коп. Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-753/2024. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

МИФНС России № по <адрес> извещено о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил.

Извещение о времени и месте судебного разбирательства направлено административному ответчику ФИО2, возвращено за истечением срока хранения.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере 33921 руб. 67 коп., из которых транспортный налог – 31987 руб. 00 коп., земельный налог 26 руб. 89 коп., пени 1907 руб. 78 коп.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета. И именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, и начисляется по новым правилам пеня.

Начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

Согласно пункту 1 и пункту 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Одновременно ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. А сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, пени являются способом обеспечения уплаты налога и не являются налоговой санкцией, в связи с чем не применяется норма, предусмотренная подпунктом 8 пункта 2 ст. 123.3 КАС РФ в отношении заявленных сумм пени.

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 с ДД.ММ.ГГГГ в отношении большинства налогов введен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Соответствующие суммы будут учитываться на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика.

Такой порядок направлен, в том числе на исключение ситуаций формирования одновременно в расчетах налогоплательщика с бюджетом задолженности и переплаты.

С ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП).

Взыскание сумм недоимки, в том числе в отношении налогоплательщиков - физических лиц осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, если ИФНС не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

- требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до ДД.ММ.ГГГГ в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ исполняются после ДД.ММ.ГГГГ путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае не исполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в котором открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Следовательно, решение о взыскании задолженности будет приниматься на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов формируются решения о взыскании задолженности которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты.

С ДД.ММ.ГГГГ указано, что решение о взыскании задолженности принимается в отношении сальдо ЕНС, а не к сумме требования (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если при наличии одного взыскиваемого долга формируется новый, то взыскание его сразу начнется с текущей стадии, будь то взыскание за счет денежных средств или за счет имущества.

Срок уплаты налога установлен: по транспортному налогу - п.1 ст.363 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; по налогу на имущество - п.1 ст.409 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог; по земельному налогу - п.1 ст.397 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии с ч.2 ст.5, п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) должник, являясь плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Задолженность административного ответчика образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) им следующих начислений: - транспортный налог в размере 31987 руб. 00 коп.; земельный налог в размере 27 руб. 00 коп.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.3 и п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст.69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В срок, установленный в требовании об уплате налога (пени), налоги (пени) ответчиком не уплачены.

Указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем инспекция ФНС России № по <адрес> в соответствии со ст. 48 НК РФ, обратилась в судебный участок №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-753/2024.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты налога и пени.

Согласно п.3 и п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, административным истцом соблюден. Оснований для применения последствий истечения срока исковой давности не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе, подтверждены собранными доказательствами и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 31987 руб. 00 коп., земельному налогу за 2021 год в размере 26 руб. 89 коп., пени в размере 5 190 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Тосненский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Кроме того, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья: Лёвочкина Д.Г.

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025.