Решение № 2А-1177/2020 2А-1177/2020~М-1177/2020 М-1177/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-1177/2020

Дело №2а-1177/2020

УИД 26RS0020-01-2020-002203-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Кайшева А.Е.,

при секретаре судебного заседания Чесунас В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному иску МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 42 663 рубля 22 копейки, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 31 декабря 2019 года. В связи с не исполнением обязанности по уплате налога, налогоплательщику направлены требования об уплате налога на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере и обязательное медицинское страхование фиксированном размере, и пени от 12.02.2020 года № 5643 по сроку уплаты до 25.03.2020 года. Период образования задолженности и сроки исполнения требований указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Также ФИО1 является плательщиком налога на: имущество физических лиц – жилой дом с кадастровым номером 26:15:140602:338, расположенный по адресу: 357011, <адрес>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; на транспортные средства - Тайота Королла, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и КАМАЗ 5320, 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; на земельный участок с кадастровым номером 26:15:140602:124, расположенный по адресу: 357011, <адрес>. Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление №33142701 от 10.07.2019 года, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, с предложением добровольно оплатить сумму налога №5643 от 12.02.2020 года по сроку уплаты до 25 марта 2020 года. 05.06.2020 года мировым судьей судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ №2а-429-15-460/2020, который отменен 02.07.2020 года. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 42 663 рубля 22 копейки. Расходы по делу отнести на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №8 по СК, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции, дополнений по делу не имеет.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд отзыв на административный иск, из которого следует, что он не признает заявленные требования, считает, что административный иск подан за пределами срока исковой давности, просил в удовлетворении административного иска отказать и рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 2 указанной нормы закона суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с частью 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 19 сентября 2017 года. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 31 декабря 2019 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере и обязательное медицинское страхование фиксированном размере, налоговой инспекцией в его адрес направлено требование об уплате налога № 5643 от 12.02.2020 года по сроку уплаты до 25 марта 2020 года (л.д.20).

Также установлено, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц – жилой дом, с кадастровым номером 26:15:140602:338, расположенный по адресу: 357011, <адрес>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; на транспортные средства - Тайота Королла, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, КАМАЗ 5320, 1982 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и на земельный участок с кадастровым номером 26:15:140602:124, расположенный по адресу: 357011, <адрес>.

Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление №33142701 от 10.07.2019 года об уплате налога за 2018 год, в том числе: на имущество в размере 6,00 рублей, транспортного налога в размере 5 504, 00 рублей, земельного налога в размере 408 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. (л.д.22)

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в том числе: по налогу на имущество в размере 0,69 рублей, по транспортному налогу в размере 188,59 рублей, по земельному налогу в размере 215, 09 рублей. В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, с предложением добровольно оплатить сумму налога № 5643 от 12.02.2020 года по сроку уплаты до 25 марта 2020 года.

Таким образом, период образования задолженности, а также срок исполнения требований указан в требовании об её уплате. Однако, в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края от 02 июля 2020 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 15 октября 2020 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что опровергает доводы административного ответчика о том, что административный иск подан за пределами срока исковой давности.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 42 663 рубля 22 копейки, в том числе:

налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере начиная с 01 января 2017 года в размере 6884 рубля, пени в размере 20 рублей 50 копеек;

налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года в размере 29 354 рубля и пени в размере 82 рубля 35 копеек;

налогу на имущество в размере 6 рублей, пени в размере 0,69 копеек;

налогу на транспорт в размере 5 504 рубля, пени в размере 188 рублей 59 копеек;

земельному налогу в размере 408 рублей, пени в размере 215 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 479 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме 24 ноября 2020 года путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Председательствующий,

судья А.Е. Кайшев