Решение № 2А-4113/2023 2А-4113/2023~М-2610/2023 М-2610/2023 от 30 октября 2023 г. по делу № 2А-4113/2023

УИД 63RS0038-01-2023-003118-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

с участием посредством видеоконференц-связи административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-4113/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки (пени) по налогам, в котором указали, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1949 руб., пени в размере 6,82 руб. за период (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 12050 руб., пени в размере 42,18 руб. за период ( с 02.12.2021г.по 15.12.2021г.), недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 18675 руб., пени в размере 65,36 руб. за период (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 35058 руб., пени в размере 122,70 руб. за период ( с 02.2.2021г. по 15.12.2021г.), земельный налог за 2020г. в размере 2 240 руб., пени в размере 7,84 руб. за период ( с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), за 2019г. в размере 2 240 руб., пени в размере 66,16 руб. за период ( с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.), а всего на общую сумму 72 523,06 руб.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, отбывает наказание в ФКУ ИК-3 ГУФСИН России по Самарской области.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно своевременно, предоставили ходатайство, и просили рассмотреть иск в их отсутствие. Ранее в судебном заседании представитель административного истца пояснил, что административный иск поддерживают в полном объеме, просят его удовлетворить. Пояснил, что от административного ответчика поступали платежи в счет оплаты задолженности частями, в общей сумме 130 000 руб. Однако, поскольку у административного ответчика имеется общая сумма недоимки 266633,38 рублей (л.д. 79), уплаченная сумма была зачислен за предыдущие периоды.

Административный ответчик, ФИО1, участвуя в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, административный иск признал частично, не признает административный иск в части взыскания транспортного налога за 2020г., так как по его сведениям. транспортный налог должен был быть оплачен, также не признает требования о взыскании земельного налога за 2019г., поскольку считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности. С требованиями о взыскании налога на имущество и земельный налог за 2020 года согласен. Пояснил, что имущество, указанное в налоговых уведомлениях за 2019 и 2020 года является его собственностью. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-765/2022 был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании его заявления.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности.

Пунктом 8 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании гл. 31 НК РФ гражданин является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 396, 397 НК РФ установлен порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю.

Согласно ст.ст. 357, 358, 363, 396 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 в период с 2019г. по 2020г. находится следующее имущество: одно транспортное средство, три земельных участка, квартира, общежитие и жилой дом.

Налоговым органом в отношении ФИО1 была исчислена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1949 руб., пени в размере 6,82 руб. за период (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 12050 руб., пени в размере 42,18 руб. за период ( с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 18675 руб., пени в размере 65,36 руб. за период (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 35058 руб., пени в размере 122,70 руб. за период ( с 02.2.2021г. по 15.12.2021г.), земельный налог за 2020г. в размере 2 240 руб., пени в размере 7,84 руб. за период ( с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), за 2019г. в размере 2 240 руб., пени в размере 66,16 руб. за период ( с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.), а всего на общую сумму 72 523,06 руб.

МИФНС России № по Самарской области обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с обязательных платежей отменен на основании заявления должника (л.д.104.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено ряд требований, последнее требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которым административный ответчик извещен об обязанности оплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельного налога за 2019- 2020гг.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет пени и налога судом проверен, и не оспаривался административным ответчиком

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог за 2020 год им полностью оплачен, суд не принимает во внимание, поскольку доказательства оплаты суду не представлены.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском, суд считает необоснованными, поскольку рассматривая требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 72523,06 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством истек ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах установленного законом срока.

Срок обращения в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом также не пропущен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом до настоящего времени не исполнена.

Также судом установлено, что ФИО1 располагал информацией об имеющейся у него задолженности по налогам, поскольку административным истцом в материалы дела представлены доказательства направления налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика, а также доказательства их получения административным ответчиком.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 2376 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1949 руб., пени в размере 6,82 руб. за период (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 12050 руб., пени в размере 42,18 руб. за период ( с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 18675 руб., пени в размере 65,36 руб. за период (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 35058 руб., пени в размере 122,70 руб. за период ( с 02.2.2021г. по 15.12.2021г.), земельный налог за 2020г. в размере 2 240 руб., пени в размере 7,84 руб. за период ( с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.), за 2019г. в размере 2 240 руб., пени в размере 66,16 руб. за период ( с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.), а всего на общую сумму 72 523,06 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет г.о.Самара в размере 2376 руб.

Административный ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.345 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года