Решение № 2А-175/2023 2А-175/2023~М-143/2023 М-143/2023 от 17 июля 2023 г. по делу № 2А-175/2023

Дело № 2а-1752022 УИД 22RS0054-01-2023-000178-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 17 июля 2023 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Костырченко Т.А.,

при секретаре Карпенко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, указывая, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 396, 390, 394 НК РФ налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 100067 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2018 год в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № почтой и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по земельному налогу, пеней в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных) в сроки соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме не исполнена.

В настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: недоимка -100067 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1080/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 100067 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по адресу регистрации: <адрес>, по адресу фактического проживания, который указан ФИО1 при обращении к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа: <адрес> котором он проживает по договору аренды, как это указано в заявлении, адресованном в судебный участок <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а также по адресу указанному административным истцом: <адрес>., судебная корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует об отказе административного ответчика от получения извещения и признается надлежащим извещением на основании ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ.

С учетом указанных обстоятельств, на основании приведенных норм права, а также положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Уплата земельного налога на территории муниципального образования Староалейского сельсовета <адрес> регулируется решением, принятого Староалейским сельским Советом депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно пункта 2 указанного решения налоговые ставки земельного налога установлены в размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписке из ЕГРН в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования – пищевая промышленность.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения земельный налог, рассчитанный налоговым органом, за 2018 год составил 100067 руб.(7 598 080 х 1,5% х 8/12 + 4817181 х 1,5% х 4/12).

Согласно пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен земельный налог за 2018 год, по почте заказным письмом по адресу, имеющемуся у налогового органа: <адрес> (л.д. 9, 11-12). Вместе с тем, согласно сведениям миграционного пункта ФИО1 был зарегистрирован по указанному адресу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Также указанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), в котором исчислен земельный налог за 2018 год, направлено налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа» (л.д. 10).

Статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 открыт ДД.ММ.ГГГГ, пользование личным кабинетом подтверждается историей действий в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на запрос суда, ФИО1 с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Пунктом 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Следовательно ФИО1 указанное уведомление получено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, иной срок налоговым уведомлением не установлен.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа» (л.д. 15). В силу п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации указанное требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в указанный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд обще юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка <адрес> обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), т.е. в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Третьяковский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте – л.д.25), то есть с соблюдением в установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Проверив представленный административным истцом расчет заявленного ко взысканию земельного налога, суд считает его верным, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налога не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства и отсутствия задолженности по налогу не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного искового заявления, учитывая, что в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины последним не заявлено и судом не установлено, на основании п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 3201,34 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>):

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 100067 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 01

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Третьяковский район Алтайского края государственную пошлину в размере 3201,34 руб.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Третьяковский районный суд.

Судья Т.А. Костырченко

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2023.

Судья Т.А. Костырченко