Решение № 2А-1270/2017 2А-1270/2017~М-502/2017 М-502/2017 от 28 февраля 2017 г. по делу № 2А-1270/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Новый Уренгой 01 марта 2017 года

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе:

Председательствующего – федерального судьи Аникушиной М.М.

При секретаре Габерман О.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное гражданское дело №2А-1270/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Козак ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №2 по ЯНАО обратилась в Новоуренгойский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: л.д.3-6. В обоснование указывает, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по ЯНАО в качестве налогоплательщика. ФИО1 является плательщиком транспортного налога как физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: легковой автомобиль Toyota Tundra, государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощностью <данные изъяты> л.с., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ; снегоход SKI-DOO EXPEDITION SE 1200, государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощностью <данные изъяты> л.с., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; самоходное транспортное средство CAN-AM OUTLANDER XMR 1000, государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощностью <данные изъяты> л.с., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ; МАЗ5337, государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощностью <данные изъяты> л.с., зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц; на него зарегистрированы объекты налогообложения: жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке по адресу: <адрес><адрес>, - инвентаризационной стоимостью 2 473 489 рублей, зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес> - инвентаризационной стоимостью 287 852 рублей, зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ Ответчик является плательщиком земельного налога как физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым [суммы изъяты], кадастровой стоимостью 751 752 рубля; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым [суммы изъяты], кадастровой стоимостью 581 355 рубля. В адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ [суммы изъяты] с предложением добровольно погасить пени по транспортному налогу в размере 6 202 рубля 17 копеек, пени по налогу на имущество в размере 2 133 рубля 05 копеек, пени по земельному налогу в размере 265 рублей 85 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа по взысканию пени, задолженность по которым обеспечивалась требованием от ДД.ММ.ГГГГ [суммы изъяты]. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления. Срок обращения в суд с административным иском подлежит восстановлению. Просит признать причину пропуска срока на обращение в суд уважительной и восстановить срок для обращения с заявлением; взыскать с ФИО1 задолженность пени по транспортному налогу в размере 6 202 рубля 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество в размере 2 133 рубля 05 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу в размере 265 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по ЯНАО не явился; судом извещен о времени и месте судебного заседания; в административном иске просит о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился; судом извещен о времени и месте судебного заседания; от него не поступило сведений об уважительных причинах неявки, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие, об отложении дела. По смыслу ст.14 Международного пакта от 16.12.1966 г. «О гражданских и политических правах» лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе и реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика согласно ст.289 ч.2 КАС РФ.

Согласно ст.14 ч.1 КАС административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылались как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.289 ч.4 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 84 КАС РФ предусмотрено, что суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.54 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Статьёй 358 п.1 НК РФ к объектам налогообложения относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.359 п.1 подп.1, п.2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1,1.1 и 2 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.360 НК РФ.

В соответствии со ст.361 п.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных настоящей статьёй.

В силу ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьёй 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: ст.391 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.393 НК РФ.

Статьёй 396 п.3 НК РФ регламентировано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 ч.1 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год: ст.405 НК РФ.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 05.10.2015 г. №179) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу ч.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьёй 48 НК РФ предусмотрено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.52 п.2 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете, ИНН <данные изъяты>; является владельцем транспортных средств: легкового автомобиля марки «Toyota Tundra», государственный регистрационный знак [суммы изъяты] мощность двигателя <данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; снегоход SKI-DOO EXPEDITION SE 1200, государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощность двигателя <данные изъяты> л.с., право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; самоходное транспортное средство CAN-AM OUTLANDER XMR 1000, государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощность двигателя <данные изъяты> л.с., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки «МАЗ5337», государственный регистрационный знак [суммы изъяты], мощность двигателя <данные изъяты> л.с., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ: л.д.8.

Установлено, что в собственности ФИО1 находятся земельные участки: земельный участок по адресу: <адрес>, - с кадастровым [суммы изъяты], кадастровой стоимостью 751 752 рубля; земельный участок по адресу: <адрес>, - с кадастровым [суммы изъяты], кадастровой стоимостью 581 355 рубля.

Установлено, что в собственности ФИО1 имеются объекты недвижимости: жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке по адресу: <адрес>, - инвентаризационной стоимостью 2 473 489 рублей, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес>, - инвентаризационной стоимостью 287 852 рублей, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России №2 по ЯНАО налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог; в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: л.д.27-29.

Не оспаривается, что налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке не были уплачены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в сроки, установленные в налоговых уведомлениях.

Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Соответственно, налоговый орган был вправе начислить ФИО1 пеню за неуплату налогов.

15.02.2016 г. в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование [суммы изъяты] об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ: л.д.30-31. Суммарная задолженность по налогам и пени превышала 3000 рублей.

Требование не было исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением 30.01.2017 г.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, данным в п.20 Постановления от 11.06.1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Проанализировав положения НК РФ, которыми регламентированы порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании налога и пени может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, соответствующее требование было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика и в силу п.6 ст.69, п.6 ст.6.1 НК РФ считается полученным последним по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании пени истек 26.09.2016 г., т.е. по истечении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд: л.д.6.

Из представленных суду материалов следует, что административный истец 26.09.2016 г. обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1: л.д.44-47. Данное обращение имело место в пределах установленного законом срока для обращения в суд. Мировым судьей 30.09.2016 г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа: л.д.48. Иных причин пропуска срока административным истцом не указано.

Обращение в суд с настоящим административным иском имело место 30.01.2017 г., т.е. не позднее шести месяцев от даты вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском подлежит восстановлению.

27.02.2017 г. административным ответчиком ФИО1 выполнены требования административного истца: им погашена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 6 202 рубля 17 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 133 рубля 05 копеек, пени по земельному налогу в размере 265 рублей 85 копеек, - что подтверждается платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало–Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: судья М.М. Аникушина.

Копия верна: