Решение № 2А-2271/2025 2А-2271/2025~М-830/2025 А-2271/2025 М-830/2025 от 1 июня 2025 г. по делу № 2А-2271/2025

05RS0№-67

Дело №а-2271/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при секретаре судебного заседания ФИО2, с участием представителя административного истца по доверенности – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности,

установил:

ФИО1 обратился в суд к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности, произвести перерасчет задолженности и отказать в восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Считает подачу в суд административного искового заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной к взысканию при изложенных обстоятельствах единственно возможным способом защиты права.

Просит суд:

признать налоговую задолженность безнадежной к взысканию за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ всего отрицательное сальдо по налогам - 187 572.33 руб. из которой: задолженность по транспортному налогу с 2017 по ДД.ММ.ГГГГ - 137 166.71 руб.; задолженность по земельному налогу с 2015 по ДД.ММ.ГГГГ - 51129.61 руб.; задолженность на имущество с 2020 по 2023 - 538 руб.; отрицательное сальдо начисленная с 2015 по ДД.ММ.ГГГГ по пеням в размере - 97 661.23 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, что подтвердила в судебном заседании его представитель, в суд не явился. Воспользовался правом на ведение дела через своего представителя.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила суду, что налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

Административный ответчик УФНС России по РД, извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил, каких-либо ходатайств в суд не поступало.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Обращаясь в суд с административным иском, податель указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности путем вынесения налоговых требований и уведомлений, а также в судебном порядке.

Между тем, налоговым органом представлены суду сведения о предпринятых мерах принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу.

Так, в целях взыскания налоговой задолженности с административного истца ФИО1, налоговым органом были выставлены налоговые требования и направлены налоговые уведомления.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес>, а именно:

- задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 26700, пени в размере 12157, 14руб., налогу на имущество физических лиц в размере 134 руб., пени в размере 1,37 руб., земельному налогу в размере 2622 руб., пени в размере 1224, 78 руб. (дело №а-641/2021, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ);

- задолженности по транспортному налогу в размере 11900, пени в размере 167,80 руб., земельному налогу в размере 2383 руб., пени в размере 33,60 руб. (дело №);

- задолженности по транспортному налогу в размере 26464 руб., пени в размере 467,97 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 180 руб., пени в размере 3,18 руб., земельному налогу в размере 2383, пени в размере 42,14 руб. (дело №, судебный приказ отменен 12.02.2024г.);

- задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 0 руб., пени в размере 2033,28 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 170 руб., пени в размере 17,69 руб., земельному налогу в размере 23195 руб., пени в размере 408,81 руб. (дело №а-737/2022, судебный приказ отменен 12.02.2024г.)

- задолженности по земельному налогу в размере 2383 руб., пенив размере 1907,84 руб. (дело №а-1373/2023, судебный приказ отменен 12.02.2024г.);

- задолженности за 2021-2024 гг. в совокупном размере 50365 руб. (дело №а-3164/2024).

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, рассматривающим иск о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой: задолженность по транспортному налогу с 2017 по ДД.ММ.ГГГГ - 137 166.71 руб.; задолженность по земельному налогу с 2015 по ДД.ММ.ГГГГ - 51129.61 руб.; задолженность на имущество с 2020 по 2023 - 538 руб.; отрицательное сальдо начисленная с 2015 по ДД.ММ.ГГГГ по пеням в размере - 97 661.23 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.