Решение № 2А-243/2020 2А-243/2020(2А-3283/2019;)~М-2979/2019 2А-3283/2019 М-2979/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-243/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года город Тольятти

Судья Ставропольского районного суда Самарской области Попова О.А., при секретаре – Никулиной Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-3283/2019 по заявлению МИ ФНС России №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее по тексту МИФНС), обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки пени по налогу на имущество лиц, по пени по земельному налогу в общей сумме 2372,42 рубля, в том числе: 747,01 рублей- пени по налогу на имущество физических лиц, 1625,41 рублей- пени по земельному налогу.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится земельный налог.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган.

В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В нарушении ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность, в связи с чем, в ее адрес было направлено налоговое уведомление, в котором рассчитаны обязательные платежи за налоговый период 2017 год. Налоги в установленные налоговом уведомлении сроки административным ответчиком не оплачены.

В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочке исполнения обязанности и направлено требование об уплате налога № с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование также оставлено без удовлетворения.

В связи с чем, МИФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

24.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 157 Ставропольского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, который на основании ее заявления определением мирового судьи от 05.06.2019 года отменен.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил письменное пояснение, в котором указал, что согласно данным лицевого счета от ФИО1 поступили следующие оплаты: 06.01.2020 по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 747,01 рублей, 06.01.2020 по пени по земельному налогу в размере 1625,41 рублей. Таким образом, ФИО2 оплачена сумма задолженности по налогам и пени по настоящему делу.

На исковых требованиях настаивала в полном объеме, дополнив, что после подачи иска в суд административный ответчик погасила задолженность по налогу и пени в полном объёме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, ранее участвовала в судебном заседании, с исковыми требованиями не согласилась, представила чеки об оплате от 06.01.2020, пояснила, что указанные недоимки оплачены.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержатся также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится в том числе и земельный налог.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п.2 ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, принадлежало на праве собственности транспортное средство марки Тойота RAV4, г/н №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, за которых образовались задолженности по налогам.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период, что подтверждается почтовыми реестрами. Оплаты по налоговому уведомлению не последовало.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки по налогам и пени № 2107 от 31.01.2019 года с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 26.03.2019 года. Данное требование также было оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

24.05.2019 года мировым судьей судебного участка № 157 Ставропольского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогам, который на основании заявления административного ответчика определением мирового судьи от 05.06.2019 года отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

в соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

Административный ответчик достоверных и объективных доказательств в обоснование обстоятельств, подтверждающих отсутствие задолженности перед истцом по обязательным платежам, либо возражений по заявленным требованиям, суду не предоставил.

Таким образом, изучив материалы дела, расчеты налогов и пени, предоставленные административным истцом, суд, приходит к выводу о правомерности и обоснованности требований административного истца о взыскании и недоимки, и пени, поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Сумма задолженности у ответчика составляет: по пени по налогу на имущество физических лиц начисленные на недоимку за 2017 год в общей сумме 747,01 рублей, по пени по земельному налогу начисленные на недоимку за 2017 год в общей сумме 1624,41 рублей.

Вместе с тем, после принятия данного административного искового заявления к производству суда и возбуждения административного дела, ответчица 06.01.2020 оплатила указанные задолженности, что подтверждается чеками от 06.01.2020.

Данные обстоятельства представителем административного истца подтверждены, однако заявления об отказе от иска не поступило. Представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований, в связи с тем, что добровольная оплата задолженности осуществлена административным ответчиком только после принятия судом административного искового заявления к производству.

С учетом изложенного, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению с указанием на их исполнение. Исполнение административным ответчиком обязательства по погашению налоговой задолженности после подачи иска в суд и принятия его к производству, не является основанием для отказа в иске.

В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" в связи с добровольным удовлетворением ответчиком требований истца после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (ч. 1 ст. 113 КАС РФ), в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИ ФНС России №19 по Самарской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей: <адрес>, в пользу МИ ФНС России №19 по Самарской области задолженность по пени по налогу на имущество физических ли и земельному налогу в общем размере 2372 (две тысячи триста семьдесят два) рубля 42 копейки.

Решение в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических ли и земельному налогу в общем размере 2372 (две тысячи триста семьдесят два) рубля 42 копейки – считать исполненным в связи с добровольной оплатой.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей<адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2020 года.

Судья-подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

УИД 63RS0027-01-2019-003837-83