Решение № 2А-3300/2024 2А-34/2025 2А-34/2025(2А-3300/2024;)~М-2875/2024 М-2875/2024 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-3300/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-34/2025 (2а-3300/2024)

УИД 43RS0003-01-2024-004905-89

07 апреля 2025 года г.Киров

Первомайский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Лумповой И.Л.,

при секретаре Бакиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ответчик с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть является плательщиком страховых взносов. Ответчику за 2021 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 6 629,16 руб., на ОМС – 1 721,44 руб.; за 2022 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 11 290,31 руб., на ОМС – 2 873,30 руб. В адрес плательщика направлялись требования об уплате налога и пени {Номер} от {Дата} и {Номер} от {Дата}. Указанная сумма задолженности по страховым взносам в полном объеме не погашена, произведено начисление пеней. С учетом уточнении исковых требований (л.д. 53) административный истец просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 17 329,33 руб., из которой 2 844,79 руб. – страховые взносы ОПС за 2021 год, 11 290,31 руб. – страховые взносы ОПС за 2022 год, 2 873,30 руб. – страховые взносы ОМС за 2022 год, 320,93 руб. – пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорного правоотношения) определено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя, о чем имеется соответствующая запись в ЕГРИП.

До {Дата} ФИО1 ввиду прекращения деятельности индивидуального предпринимателя обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 и 2022 годы в фиксированном размере пропорционально количеству календарных дней.

Согласно сведениям административного истца ответчиком частично произведена оплата страховых взносов ОПС за 2021 год, остаток составляет 2 844,79 руб., также ответчиком в полном объеме произведена оплата ОМС за 2021 год с нарушением установленного срока.

Поскольку страховые взносы ФИО1 не оплачены в полном объеме в установленные сроки, УФНС России по Кировской области направлено ему требование {Номер} от {Дата} об уплате в срок до {Дата}:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2 470 руб., пени в размере 37,61 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 6 629,16 руб., пени в размере 159,54 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 721,44 руб., пени в размере 41,42 руб.,

а всего 10 820,60 руб., пени в размере 238,57 руб.

Кроме того, УФНС России по Кировской области также направляло требование ФИО1 {Номер} от {Дата} об уплате в срок до {Дата}:

- страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 11 290,31 руб., пени в размере 97,47 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 873,30 руб., пени в размере 24,80 руб.,

а всего 14 163,61 руб., пени в размере 122,27 руб.

Требования административным ответчиком не исполнены.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова, временно исполняющим обязанности мирового судье судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени.

В связи с поступившими {Дата} от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировой судья судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова определением {Дата} отменил судебный приказ.

В силу положений п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Кировской области административное исковое заявление направлено в суд {Дата}, то есть в пределах установленного законом срока.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании суммы страховых взносов, пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком не исполнены, размер страховых взносов установлен законом, задолженность не погашена. Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 693 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата} год рождения, ИНН {Номер}, в доход государства задолженность в сумме 17 329,33 руб., в том числе

2 844,79 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

11290,31 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

2873,30 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

320,93 руб. – пени

Взыскать с ФИО1, {Дата} год рождения, ИНН {Номер}, в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 693 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лумпова И.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.04.2025.