Решение № 2А-1894/2019 2А-1894/2019~М-1859/2019 М-1859/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-1894/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 21 ноября 2019 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Гуриной С.А.,

при секретаре Котляровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1894/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

23.08.2019г. административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу в размере 2000 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 162 рубля 01 копейка и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 825 рублей 94 копейки.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику 22.08.2019г.

Определением суда от 30.09.2019г. суд перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещавшиеся надлежащим образом, не явились. Административный истец в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции. Административный ответчик направил в суд отзыв, в котором указал, что не согласен с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей, поскольку как индивидуальный предприниматель с <...> деятельность не вела, доходов не получала, налоговые декларации были сданы с нулевыми показателями; предъявленные к взысканию пени ответчик оплатил.

С учетом изложенного, учитывая, что явка сторон судом обязательной не признавалась, суд, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, перешел к рассмотрению дела в отсутствие указанных лиц в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные суду письменные доказательства, и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. До ДД.ММ.ГГГГ. как налогоплательщик состояла на учете в МИФНС России № 1 по Краснодарскому краю.

С 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п.п.3 п.3.4. ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за <...> в сумме 26635 рублей 64 копейки, в том числе на ОПС – 22267 рублей 74 копейки, на ОМС – 4367 рублей 90 копеек. В установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по страховым взносам ФИО1 не уплатила, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. было выставлено требование № об уплате страховых взносов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

Согласно представленным суду расчетам, проверенным судом и признанным математическим верными, пени на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 825 рублей 94 копейки, пени на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 162 рубля 01 копейка.

Суду ответчиком представлены квитанции об оплате пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 162 рубля 01 копейка от ДД.ММ.ГГГГ и об оплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 825 рублей 94 копейки от ДД.ММ.ГГГГ

С учетом изложенного, поскольку на дату рассмотрения дела, исковые требования об оплате задолженности по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 162 рубля 01 копейка и об оплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 825 рублей 94 копейки исполнены административным ответчиком, основания для удовлетворения исковых требований в данной части у суду отсутствуют.

По исковым требованиям о взыскании штрафа за несвоевременное представление декларации в сумме 2000 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога фактически уплаченных в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (статья 216, пункты 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в части 1 названной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Краснодарскому краю, ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № по УСН за <...> год и № по УСН за <...> за несвоевременное представление налоговых деклараций.

Из представленных решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений № и №- от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении ФИО1 были проведены камеральные налоговые проверки в связи с представлением ДД.ММ.ГГГГ. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <...> и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <...>

В ходе проверки установлено, что в нарушение пп.4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не представил в установленные сроки налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <...>, совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Вышеуказанными решениями ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждое правонарушение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 были направлены требования № и № об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административным ответчиком факт несвоевременного представления налоговой декларации не оспаривался, доказательств, освобождающих от налоговой ответственности, обстоятельств, смягчающих ответственность, доказательств оплаты штрафа, суду не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о законности привлечения ФИО1 к налоговой ответственности и удовлетворению исковых требований о взыскании штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- в доход бюджета штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в сумме 2000 (две тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья