Решение № 2А-74/2021 2А-74/2021~М-71/2021 М-71/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-74/2021

Дело №2а-74/21

УИД №58RS0004-01-2021-000179-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2021 года р.п.Беково

Бековский районный суд Пензенской области в составе:

судьи Ульянина Д.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Пензенской области, в лице начальника инспекции ФИО2, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него обязательных платежей, санкций, указав в обоснование требований на то, что ФИО1, №, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г: объект налогообложения ГАЗ 33021 (100,00 руб. (налоговая база) *1/1 (доля в праве)) *25,00% (налоговая ставка) *12 (количество месяцев в году)/12 = сумма к уплате 2500 рублей 00 копеек; за 2018 год: объект налогообложения ГАЗ 33021 (100,00 руб. (налоговая база) *1/1 (доля в праве)) *25,00% (налоговая ставка) *12 (количество месяцев в году)/12 = сумма к уплате 2500 рублей 00 копеек, объект налогообложения – земельный участок № расположенный по адресу: <адрес> (74625,00 руб. (налоговая база) *1/1 (доля в праве)) *0,30% (налоговая ставка) *12 (количество месяцев в году)/12 = сумма к уплате 224 рубля 00 копеек. Налоговое уведомление от 10 августа 2018 года №44499951 направлено налогоплательщику заказным письмом, от 25 июля 2019 г №43034334 направлено налогоплательщику заказным письмом. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки исчисленные налоги налогоплательщиком уплачены не были. Должнику на основании ст.69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №3781 по состоянию на 05.02.2019 года, №38733 по состоянию на 15.07.2019 года, №2989 по состоянию на 11.02.2020 года. Требование об уплате налога налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено, до настоящего времени задолженность по начисленным налогам должником не оплачена. Нарушение налогового законодательства не устранено. На основании ч.4 статьи 75 Налогового кодекса административному ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по транспортному налогу в размере 167 рублей 93 копеек, по земельному налогу в размере 3,15 рублей. Межрайонная ИФНС России №4 по Пензенской области обратилась с заявлением к мировому судье в границах Бековского района Пензенской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, №, о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2500 рублей, за 2018 год в размере 2500 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 224 рубля, пени в размере 171 рубль 08 копеек, всего на общую сумму 5395 рублей 08 копеек. Мировым судьей судебного участка в границах Бековского района Пензенской области 02.09.2020 года вынесен судебный приказ №2а-851/2020 в отношении ФИО1. В связи с поступившим возражением от налогоплательщика определением от 26 октября 2020 года судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2500 рублей, за 2018 год в размере 2500 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 224 рубля 00 копеек, пени в размере 171 рубль 08 копеек, всего на общую сумму 5395 рублей 08 копеек.

При принятии административного искового заявления к производству суда, судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства по основанию, предусмотренному п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Возражения административного ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в адрес суда не поступили, копия определения суда о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суда от 16.04.2021 года, направлялась в адрес административного ответчика, однако возвратилась в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Учитывая изложенное, суд считает возможным перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщиков также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» на территории Пензенской области введен в действие транспортный налог.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 данной статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Частью 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период (2017-2018 гг.) являлся собственником транспортного средства ГАЗ-33021, государственный регистрационный знак №, а также собственником земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что все указанные транспортные средства или одно из них не являлись объектами налогообложения в силу пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации и об истребовании данных доказательств административный ответчик не ходатайствовал.

В соответствии с частью 4 статьи 52, частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании было установлено, что в установленный законом срок административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Пензенской области в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления №44499951 от 10 августа 2018 года, №43034334 от 25 июля 2019 года, что подтверждается данными списка заказных писем №731195, списком заказных писем №54.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком уплата транспортного и земельного налога не была произведена, в адрес административного ответчика направлены требования: №3781 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 февраля 2019 года, что подтверждается данными списка заказных писем №902525 от 26.02.2019 года, требование №38733 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 июля 2019 года, что подтверждается данными списка заказных писем №54 от 02.08.2019 года, требование №2989 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 февраля 2020 года, что подтверждается данными списка заказных писем №11841004 от 20.02.2020 года.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в установленные сроки не исполнил в полном объеме в добровольном порядке обязанность по оплате транспортного и земельного налога. Сумма задолженности по транспортному налогу составляет 5000 рублей, по земельному налогу 224 рубля, что подтверждается данными расчета по транспортному и земельному налогу физических лиц, требованиями №3781, №38733, №2989.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №3781, следует, что по состоянию на 05 февраля 2019 года за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 2500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 28 рублей 47 копеек; из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №38733, следует, что по состоянию на 15 июля 2019 года за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 2500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 102 рубля 75 копеек; из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате №2989, следует, что по состоянию на 11 февраля 2020 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в сумме 224 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу 3 рубля 15 копеек, задолженность транспортному налогу в размере 2500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 36 рублей 71 копеек.

В соответствии с пунктами 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в том числе о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу пункта 3 данной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №3781 по состоянию на 05 февраля 2019 г был установлен для административного ответчика до 02 апреля 2019 г, по требованию №38733 по состоянию на 15 июля 2019 г – до 06 ноября 2019 г, требованию №2989 по состоянию на 11 февраля 2020 г – до 07 апреля 2020 года.

Поскольку сумма задолженности по налогу превысила 3 000 рублей, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка в границах Бековского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 5000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 167 рублей 93 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 224 рублей, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 15 копеек, всего в общей сумме 5395 рублей,08 копеек.

Мировым судьей судебного участка в границах Бековского района Пензенской области был выдан судебный приказ №2а-851/2020 от 02 сентября 2020 года о взыскании с административного ответчика указанного налога, пени. Определением от 26 октября 2020 года данный судебный приказ отменен.

При указанных обстоятельствах, а именно: направление требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа №3781 по состоянию на 05 февраля 2019 года со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года, №38733 по состоянию на 15 июля 2019 года со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года, №2989 по состоянию на 11 февраля 2020 года со сроком исполнения до 07 апреля 2020 года, с учетом суммы задолженности по требованию, превышающей 3 000 рублей и обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от 26 октября 2020 г, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок на обращение в суд с данным административным иском (административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций подано 16 апреля 2021 г) не истек.

В судебном заседании было установлено, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу в сумме 5000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 167 рублей 93 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 224 рублей, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 15 копеек, административным ответчиком не оплачена.

С представленным административным истцом расчетом налога и пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налога и пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик ФИО1 доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2500 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2500 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 224 рубля, пени по транспортному налогу в размере 167 рублей 93 копеек, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 15 копеек.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, от которой административный истец был освобождении при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, адрес места жительства: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг в размере 5000 (пять тысяч) рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 г в размере 224 (двести двадцать четыре) рублей 00 копеек, пени в размере 171 (сто семьдесят один) рубль 08 копеек, всего на общую сумму 5395 (пять тысяч триста девяносто пять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья