Решение № 2А-56/2017 2А-56/2017~М-29/2017 М-29/2017 от 12 марта 2017 г. по делу № 2А-56/2017

Дело № 2а- 56/2017 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 13 марта 2017 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Корсаковой Т.Г.,

при секретаре Жулидовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному имущественному налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за период 2012-2014 год, по земельному налогу за период 2010- 2013 год, по налогу на имущество физических лиц за период с 2011 - 2014 год и пени в общей сумме 3 831 рубль 46 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2012, 2013 и 2014 годах году имел в собственности автомобили: «ДЭУ Нексия» государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак №. Налоговым органом начислен транспортный налог в размере 3 581 рубль 00 копеек. Так же ФИО1 является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенным в <адрес>, участок № сад «<данные изъяты>». За период с 2010 года по 2013 год собственнику начислен земельный налог в размере 34 рубля 77 копеек. В собственности ФИО1 имеет имущество, состоящего из 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу; <адрес>. Налог на имущество физических лиц частично оплачен налогоплательщиком. Недоимка составляет 194 рубля 51 копейка. На сумму налога за несвоевременную уплату начислены пени: по земельному налогу 02 рубля 26 копеек за 2010 года, за период с 2011 года по 2013 год 03 рубля 07 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц 12 рублей 85 копеек. Требования об уплате недоимки по налогу и пени ответчиком не исполнены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области о времени и месте судебного разбирательства извещен, представитель в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем имеется заявление.

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени слушания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности и взаимосвязи, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Порядок и основания взыскания транспортного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются также автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу IX «Региональные налоги и сборы» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего на момент возникновения обязанности по уплате налога) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 5 от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п. 9 ст. 5 указанного Закона уплата имущественного налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в п. 4 ст. 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57, 69 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобилей «Деу Нексия» государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак №. В собственности имеет земельный участок №, расположенный в <адрес> сад «<данные изъяты>», а так же 1/4 доли в праве общей долевой собственности в <адрес>,

что подтверждается сведениями, предоставленными административным истцом на основании сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик требования налогового органа не исполнил, сумму транспортного, земельного и имущественного налогов не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени за дни просрочки платежей. По земельному налогу 02 рубля 26 копеек, и 03 рубля 07 копеек, пени по имущественному налогу составили 12 рублей 85 копеек.

Налоговым органом составлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены в адрес налогоплательщика.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с отметкой почтового отделения, что в силу п. 5 и 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнение требований налоговой инспекции об уплате недоимки, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Нагайбакского района Челябинской области 19 июля 2016 года был выдан судебный приказ № 2а-1106/2016 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному земельному и имущественным налогам и пени за период с 2011 по 2014 год. Определением мирового судьи от 01 августа 2016 года данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника по поводу его исполнения, в связи с полной оплатой задолженности.

Сведений об уплате задолженности по налогу и пени на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам и начисленных пени не истек.

Принимая во внимание, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а так же земельного налога, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, а административный ответчик напротив не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу в установленном размере и срок, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика суммы задолженности.

При подсчете суммы задолженности по налогам и пени административным истцом предъявлены требования на взыскание 3 831 рубля 46 копеек, однако согласно общей сумме взыскания задолженности, предъявленной ко взысканию она составляет 3 828 рублей 46 копеек (1193,50 + 1193,50+ 1194, 00 + 06,24 + 02,26 + 09,51+09,51 + 09,51+03,07 + 26,52 + 47,99 + 48,00 + 72, 00 + 12, 85) в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании задолженности, согласно предъявленных требований, в сумме 3 828 рублей 46 копеек.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области, участвующая в рассмотрении дела в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из общей суммы подлежащей взысканию и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 178, 286-287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2012 год в сумме 1 193 рубля 50 копеек, за 2013 год в сумме 1193 рубля 50 копеек, за 2014 год в сумме 1194 рубля 00 копеек; недоимку по земельному налогу за 2010 год в сумме 06 рублей 24 копейки и пени в сумме 02 рубля 26 копеек, недоимку по земельному налогу за 2011 год в сумме 09 рублей 51 копейка, за 2012 год в сумме 09 рублей 51 копейка, за 2013 год в сумме 09 рублей 51 копейка, пени в сумме 03 рубля 07 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 26 рублей 52 копейки, за 2012 год в сумме 47 рублей 99 копеек, за 2013 год в сумме 48 рублей 00 копеек, за 2014 год в сумме 72 рубля 00 копеек, пени в сумме 12 рублей 85 копеек, всего 3 828 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд.

Председательствующий