Решение № 2А-1337/2024 2А-1337/2024~М-853/2024 М-853/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-1337/2024

Дело № 2а-1337/2024

59RS0001-01-2024-001725-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10 260,04 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1424 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 321,51 руб., на ОМС в размере 33,79 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 603,90 руб., на ОМС в размере 107,69 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 667,80 руб., на ОМС в размере 156,61 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 682,63 руб., на ОМС в размере 177,26 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с Дата по Дата в размере 6084,85 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, с Дата по Дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб.; на ОМС в размере 4590 руб.; за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб.; на ОМС в размере 5840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб.; на ОМС в размере 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 30005,68 руб.; на ОМС в размере 7791,78 руб. Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана на основании постановления налогового органа № от Дата, на основании которого ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата, задолженность по страховым взносам на ОПС частично погашена Дата в размере 238,31 руб., на ОМС частично погашена в период с Дата по Дата в размере 3104,78 руб., Дата задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 22923,38 руб., на ОМС в размере 1485,22 руб. списана. Недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана на основании постановления налогового органа № от Дата, на основании которого Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата, задолженность списана Дата. Недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана на основании постановления налогового органа № от Дата, на основании которого Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата. Недоимка по страховым взносам за 2020 гол взыскана решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата ..., на основании которого Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата. За несвоевременную уплату страховых взносов административному ответчику начислены пени за период начисления с Дата по Дата за 2017 на ОПС в размере 321,51 руб., на ОМС в размере 33,79 руб.; за 2018 год на ОПС в размере 603,90 руб., на ОМС в размере 107,69 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 667,80 руб., на ОМС в размере 156,61 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 682,63 руб., на ОМС в размере 177,26 руб. Кроме того, административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате за 2021 год налога на доходы физических лиц в размере 1424 руб. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год административному ответчику начислены пени за период с Дата по Дата в размере 10,68 руб. До обращения в суд налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на Дата, на момент выставления которого у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 107590,31 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 6084,85 руб. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от 04.09.2023 отменен 20.10.2023 в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 321,51 руб., на ОМС в размере 33,79 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 603,90 руб., на ОМС в размере 107,69 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 667,80 руб., на ОМС в размере 156,61 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 682,63 руб., на ОМС в размере 177,26 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с Дата по 18.10.2023 в размере 6084,85 руб.; в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год просит принять отказ от иска.

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата принят отказ Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю от административного иска к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1424 руб., производство по административному иску в данной части прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство, согласно которому просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточненным административным иском не согласилась, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях, полагает, что у налогового органа истек срок для предъявления ко взысканию пени, кроме того, требование в 2023 году выставлено повторно, что недопустимо. Предпринимательскую деятельность она фактически не вела с 2013 года, в связи с чем, возможности для уплаты страховых вносов не имела, ущерб бюджету государства не причинен, поскольку страховые взносы должна была оплатить исключительно за себя.

Исследовав материалы административного дела, а также судебный приказ №..., вынесенный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административное дело № ... Дзержинского районного суда Адрес, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент исчисления страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст.ст.45,46 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Из материалов дела следует, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе, в период с 27.10.2004 по 03.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.12).

Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб.; на ОМС в размере 4590 руб.; за 2018 год на ОПС в размере 26545 руб.; на ОМС в размере 5840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб.; на ОМС в размере 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 30005,68 руб.; на ОМС в размере 7791,78 руб.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2017 год налоговым органом вынесено постановление № от Дата о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 33044,01 руб., в том числе налог 27990 руб., пени 5054,01 руб., на основании которого Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно информации, представленной ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю исполнительное производство №-ИП передано в архив Дата, по истечению срока хранения (3 года) уничтожено.

Согласно информации представленной Дата налоговым органом за 2017 год Дата частично произведено погашение задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 476,62 руб., на ОМС в размере 3104,78 руб.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2018 год налоговым органом вынесено постановление № от Дата о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 33045,22 руб., в том числе налог 32385 руб., пени 660,22 руб., на основании которого Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно информации представленной ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю исполнительное производство №-ИП передано в архив Дата, по истечению срока хранения (3 года) уничтожено.

Решением руководителя налогового органа № от Дата признана безнадежной к списанию и списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2018 год в общей сумме 49 468,38 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год, 2018 год в размере 7325,22 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017, 2018 год в сумме 3027,44 руб. (л.д.149).

В отношении недоимки по страховым взносам за 2019 год налоговым органом вынесено постановление № от Дата о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 36 351,24 руб., в том числе налог 36238 руб., пени 113,24 руб., на основании которого Дата ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя окончено Дата. Постановление об окончании исполнительного производства направлено в адрес налогового органа Дата, которым получено Дата.

В отношении недоимки по страховым взносам за 2020 год налоговым органом выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате указанной недоимки и пени в срок до Дата (л.д.14 дело ...).

Решением Дзержинского районного суда г.Перми от ..., вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 30005,68 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 157,28 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 7791,78 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 40,84 руб., всего задолженность в сумме 37995,58 рублей (л.д.156-157).

На основании указанного решения суда ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России окончено Дата, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП в счет погашения задолженности денежных средств не поступало. Постановление об окончании исполнительного производства направлено в адрес налогового органа Дата (л.д.131-134).

Срок для повторного предъявления исполнительных документов за 2019-2020 года для взыскания в принудительном порядке не истек, в связи с чем, требование о взыскании сумм пени за указанные налоговые период являются правомерным.

После вступления в силу изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, внесенных Федеральным законом РФ от Дата №263-ФЗ, налоговым органом выставлено новое требование № по состоянию на Дата об уплате задолженности в срок до Дата (л.д.16).

Указанное требование направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, которой получено Дата (л.д.17).

Дата налоговый орган обратился с заявлением № от Дата о выдаче судебного приказа на сумму задолженности 10260,04 руб., в том числе: налог 1424 руб., пени 8836,04 руб.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ ..., который отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Дата налоговым органом в Дзержинский районный суд Адрес направлено административное исковое заявление о взыскании, в том числе пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2020 годы, а также пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с Дата по Дата.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС административному ответчику начислены пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: за 2017 год в размере 321,51 руб.; за 2018 год в размере 603,90 руб.; за 2019 год в размере 667,80 руб.; за 2020 год в размере 682,63 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС административному ответчику начислены пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022: за 2017 год в размере 33,79 руб.; за 2018 год в размере 107,69 руб.; за 2019 год в размере 156,61 руб.; за 2020 год в размере 177,26 руб.

Оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме не усматривается в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям направленным до 31.12.2022 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Из представленных в материалы административного дела сведений следует, что суммы недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы налоговым органом списаны в виду признания их безнадежными ко взысканию, соответственно обязанность по ее уплате является прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность, в том числе, суммы пени, начисленные в отношении списанной недоимки (в настоящем случае недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы), исключаются из лицевого счета налогоплательщика и более не могут выступать предметом взыскания.

В связи с чем, оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 годы, не имеется.

С 01.01.2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

На Дата образовано отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, налоговым органом сформировано новое требование № от Дата на общую сумму 107590,31 руб. (75459,46 руб.+32130,85 руб.), срок уплаты по которому был установлен до Дата.

Таким образом, с Дата пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС на Дата (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) составили 6084,85 руб. Пени налоговым органом начислены на совокупную неисполненную обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2017-2020 годы, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, исходя из расчета, представленного Дата.

Между тем, учитывая, что суммы недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы налоговым органом списаны в виду признания их безнадежными ко взысканию, соответственно обязанность по их уплате является прекращенной.

Согласно информации, представленной налоговым органом Дата, ООО «Издательский Дом Венчурный инвестор» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от Дата, в которой была указана сумма неудержанного налога в размере 1424 руб. В дальнейшем налоговый агент представил Дата, Дата уточненные справки о доходах физического лица за 2021 год, в которых сумма неудержанного налога отсутствует. Налоговым органом проведена корректировка в отношении налога на доходы физических лиц, задолженность в сумме 1424 руб. сторнирована (л.д.182-183).

Согласно информации, представленной ОСФР по Пермскому краю 18.04.2024, по листку нетрудоспособности № отделением фонда как налоговым агентом в 2021 году в пользу ФИО1 начислен доход в размере 4383,04 руб. с которого перечислен НДФЛ в размере 570 руб. По листкам нетрудоспособности №, № оплата произведена в 2022 году с удержанием НДФЛ (л.д.167-175).

Таким образом, пени, начисленные на суммы страховых взносов за 2017-2018, налог на доходы физических лиц за 2021 год, вошедшие в состав отрицательного сальдо ЕНС на Дата должны быть уменьшены и составят 4563,04 руб., исходя из следующего расчета 6084,85 – (578,82+37,50+670,26+147,46+87,77) = 4563,04 руб.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ... от Дата в отношении ФИО1, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 19.03.2024, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Доводы административного ответчика о необоснованности заявленных требований в виду того, что фактически предпринимательская деятельность им не осуществлялась, судом отклоняются.

С учетом этого законодатель, определяя элементы обложения страховыми взносами (статьи 18.2, 421, 422, 424, 425, 427 и 428 Налогового кодекса Российской Федерации), признал объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей осуществление предпринимательской деятельности.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд пени по уплате страховых взносов уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

В связи с изложенным, административные исковые требования налогового органа о взыскании суммы задолженности в размере 6247,34 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на ОПС в размере 667,80 руб., на ОМС в размере 156,61 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 682,63 руб., на ОМС в размере 177,26 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 4563,04 руб., суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, задолженность в сумме 6247 рублей 34 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период начисления с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 667,80 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период начисления с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 156,61 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период начисления с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 682,63 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период начисления с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 177,26 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 по 25.08.2023 в размере 4563,04 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

ОКТМО 57646402

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова