Решение № 2А-2379/2024 2А-2379/2024~М-1698/2024 М-1698/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-2379/2024

Дело №2а-2379/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности. В обосновании заявленных требований указывают, что согласно сведениям, поступившим в инспекцию из филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области за административным ответчиком зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Право собственности с ** ** ****. по ** ** ****. В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 исчислен налог на имущество: за 2022 год в сумме 183,00 руб.

Также, по сведениям ОГИБДД за ФИО2 зарегистрировано легковое транспортное средство «<данные изъяты> мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** ****. по ** ** ****) гос.рег.знак № и исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 15 825,00 руб. Срок уплаты налога за 2022г. не позднее 01.12.2023г. За несвоевременную уплату обязательных платежей административному ответчику ФИО2 исчислены пени в размере 47249,62 руб. По состоянию на текущую дату в отношении физического лица имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 184111,27 руб., в том числе пени – 47 249,62 руб.

В первоначально заявленных административных исковых требованиях просят взыскать с ФИО2 задолженность в размере 63 257,62 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год в сумме 183,00 руб.; налог на транспорт за 2022 год в размере 15 825,00 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ в сумме 47 249,62 руб.

Определением суда от 23.12.2024г. принят отказ МИ ФНС №15 в части заявленных требований о взыскании: налога на имущество за 2022 год в сумме 183,00 руб.; налога на транспорт за 2022 год в размере 15 825,00 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования в части взыскания пени и просит взыскать с ФИО2 пени, установленных НК РФ в размере 10316,50 руб.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, предоставили письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, за административным ответчиком зарегистрировано имущество квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Право собственности с ** ** ****. по ** ** ****

Административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё по уплате налога на имущество физических лиц за 2022г., соответственно ФИО2 начислены пени.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательствомпорядкеи осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммамдоходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующимзаконодательствомпорядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные впункте 1настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей 225настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п.1 ст.41 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё по уплате налога доходы физических лиц за 2018г., 2020г., 2022г.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

п.1 ст.360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Судом установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ** ** **** по ** ** ****) – гос.рег.знак №.

Административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё по транспортному налогу за 2022г.

Согласно пункту 1 подпункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, ФИО2 осуществляет <данные изъяты> с ** ** ****г.

Административный ответчик ФИО2 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

пунктом 2 статьи 11 НК РФ предусмотрено, что совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, внесены изменения в ряд статей НК РФ.

пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023г. № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022г. сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023г. формируется отрицательное сальдо ЕНС со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Так, в отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022г. на сумму 183 руб. 00 коп., начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 0,92 руб.

По пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2022г. на сумму 15 825 руб. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 79,13 руб.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате не исполнил, налоговой инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., со сроком исполнения до 20.06.2023г.

Поскольку, в установленные сроки административный ответчик задолженность по обязательным платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИ ФНС №15 по Оренбургской области задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен 01.02.2024г.

При рассмотрении настоящего административного искового заявления 09.12.2024г. судом принят отказ МИ ФНС №15 по Оренбургской области в части

заявленных требований о взыскании налога на имущество за 2022 год в сумме 183,00 руб., налога на транспорт за 2022 год в размере 15 825,00 руб.

Таким образом, в части начисления и взыскание пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г., транспортному налогу за 2022г. заявлено не правомерно.

По пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. на сумму 29 354 руб. начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1581,19 руб.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. № в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС России <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в т.ч. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. отказано, ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения с требованием о взыскании с ФИО2 обязательных платежей. Решение вступило в законную силу ** ** ****

Таким образом, начисление и взыскание налоговым органом пени по налогу на ОПС за 2019г. удовлетворению не подлежит.

По пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. на сумму 32 448 руб. начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1747,86 руб.

Пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. на сумму 8 426 руб. начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 453,87 руб.

Решением № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ** ** ****. задолженность в сумме 43367,47 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020г. признаны безнадежным к взысканию.

Таким образом, начисление и взыскание налоговым органом пени по налогу на ОПС и ОМС за 2020г. удовлетворению не подлежит.

Пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. на сумму 32 448 руб., начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1747,86 руб.

Пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. на сумму 8 426 руб. начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 453,87 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнила в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до 17.03.2022г.

Так как, в установленный срок ФИО2 задолженность по обязательным платежам не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** ****. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 50114 рублей 46 копеек и определением от 04.07.2022г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. № в удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г., отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ** ** ****. решение Бузулукского районного суда Оренбургской области от ** ** ****. отменено, принято по делу новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично.

Взыскано с ФИО2 в пользу МИ ФНС №15 по Оренбургской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в сумме 21 рубль 49 копеек за период с 11 января 2022г. по 19 января 2022г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82 рубля 74 копейки за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года, а всего 40 978 рублей 23 копейки. По пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. на сумму 34 445 руб. начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1855,44 руб.

Пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. на сумму 8 766 руб. начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 472,2 руб.

По ранее рассматриваемому делу № и установлено решением Бузулукского районного суда от ** ** ****., в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнила в добровольном порядке, в связи с чем, инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. и установлен срок исполнения до 20.06.2023г.

25.08.2023г. налоговый орган обратился к мировому судье.

31.08.2023г. мировым судьей вынесен судебный приказ №, который 14.09.2023г. определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты>, отменен.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. требования налогового органа удовлетворены частично: взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 28701, 72 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 4804,38 руб. Решение вступило в законную силу 27.09.2024г.

С настоящим административным иском о взыскании пени на ОПС и ОМС за 2022г. налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд 01.08.2024г., т.е. в установленный законом срок.

По пенеобразующей задолженности по налогу на доход физических лиц за 2018г. на сумму 10 223 руб., начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 550,67 руб.

По пенеобразующей задолженности по налогу на доход физических лиц за 2020г. на сумму 8 826 руб., начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 475,42 руб.

По пенеобразующей задолженности по налогу на доход физических лиц за 2022г. на сумму 11 081 руб., начислены пени за период с 13.08.2023г. по 11.12.2023г. в размере 596,89 руб.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ** ** ****. № задолженность в сумме 30076,00 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2018г., 2020г., 2022г. признан безнадежным к взысканию.

Таким образом, взыскание налоговым органом пени по налогу на доходы физических лиц за 2018г., 2020г., 2022г., заявлены не правомерно.

Поскольку доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022г., административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции о взыскании пени.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в размере 4529 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 24.12.2024г.