Решение № 02А-0889/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 02А-0889/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года адрес

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сальниковой Д.А., при секретаре Круглове И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-889/2025

по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просит суд признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию ИФНС России № 18 по адрес задолженность ФИО1 в сумме сумма, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, по земельному налогу за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, пени по состоянию на 06.08.2024 в размере сумма

Требования мотивированы тем, что за истцом числится недоимка в указанном размере, срок взыскания которой истек.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2, которая в судебном заседании доводы иска поддержала.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 18 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд полагал возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа.

Налоговое законодательство в пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет его дополнительно на четыре составные части:

-обязанность правильно исчислять налоги;

-обязанность уплачивать налог в полном объеме;

-обязанность своевременно уплачивать налоги;

-обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

То есть, уплата законно установленных налогов является основной обязанность налогоплательщиков.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.23 НК РФ).

Как установлено судом, по состоянию на 31.12.2022 y ФИО1 числится задолженность налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

В отношении задолженности были приняты меры по ее взысканию, путем обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов в 2020, 2021, 2024.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - Единый налоговый счет (далее - ЕМС).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

В силу положений статьи 113 НК РФ и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 01.08.2025 сальдо ЕНС налогоплательщика является отрицательным и составляет сумма, в том числе задолженность по транспортному налогу в размере - сумма, пени - сумма

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по адрес сформировано требование №26879 от 23.07.2023 со сроком уплаты 16.11.2023.

Вследствие неисполнения требования об уплате в установленный срок, в соответствии со статьей 46 НК РФ Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по адрес сформировано решение о взыскании за счет денежных средств №16525 от 15.04.2024.

Так же, в соответствии со статьей 48 НК РФ в отношении налогоплательщика сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа № 8890 от 17.05.2024 на сумму сумма, включающий в себя:

-Земельный, налог ФЛ в границах городских округов за период 2021 год в размере сумма;

-Земельный, налог ФЛ в границах городских округов за период 2022 год в размере сумма;

-Земельный, налог ФЛ в границах городских округов за период 2019 год в размере сумма;

-Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения города федерального значения за период 2022 год в размере сумма;

-Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения города федерального значения за период 2021 год в размере сумма;

-Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объектам налогообложения городского округа за период 2022 год в размере сумма;

-Транспортный налог с физических лиц за период 2016 год в размере сумма

-Пени в размере сумма

В отношении заявления вынесен судебный приказ № 2а-418/118/2024 от 08.10.2024. Вынесено определение об отмене № 2а-2/2024 от 05.12.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа № 9353 от 11.05.2021 на сумму сумма включающий в себя:

-Транспортный налог с физических лиц за период 2019 год в размере сумма;

-Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2019 в размере сумма (ОКТМО 46751000);

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения города федерального значения за период 2019 в размере 905,сумма (ОКТМО 45305000);

-Земельный налог ФЛ в границах городских округов за период 2019 год в размере сумма (ОКТМО 46751000);

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период 2018 год в размере сумма (ОКТМО 46552000);

- Пени сумма

В отношении заявления вынесен судебный приказ № 2а-255/21 от 27.10.2021. Данный судебный приказ направлен в территориальный орган службы судебных приставов. 15.02.2022 службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 36243/22/77003-ИП.

Заявление о вынесении судебного приказа № 12819 от 30.03.2020 на общую сумму сумма, включающий в себя:

- Транспортный налог с физических лиц за период 2018 год в размере сумма;

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения города федерального значения за период 2018 год в размере сумма;

- Пени сумма

В отношении заявления вынесен судебный приказ № 2а-556/20 от 23.07.2020. Данный судебный приказ направлен в территориальный орган службы судебных приставов. 28.10.2020 службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №157750/20/77003-ИП. 24.12.2020 службой судебных приставов вынесено постановление СПИ о прекращении ИП.

Заявление о вынесении судебного приказа № 10351 от 23.05.2019 на общую сумму сумма, включающий в себя:

- Транспортный налог с физических лиц за период 2017 год в размере сумма;

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения города федерального значения за период 2017 год в размере сумма;

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемых к объектам налогообложения города федерального значения за период 2017 год в размере сумма;

- Пени сумма

В отношении заявления вынесен судебный приказ № № 2а-5 56/2020 от 23.07.2020.

На основании пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, что отраженно в подпункте 5.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Кодекса.

При этом, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п.5 ст.59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень).

Пункт 2 Порядка применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с п.4 Перечня, при наличии основания, указанного в пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, представляется копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

Таким образом, налоговый орган имеет право списать недоимку и задолженность по пеням, штрафам только по решению суда.

Суд отмечает, что административный истец игнорирует требования налогового органа об уплате налогов, сборов, тем самым злоупотребляет своими правами и нарушает положения, установленные законодательством о налогах и сборах.

При этом, в соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя (налогового органа), который лишается возможности на получение от налогоплательщика взысканных сумм.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным истцом возложенных на него положениями ст. 57 Конституции РФ, а также налоговым законодательством обязанности по уплате налогов и сборов, в связи с чем оснований для удовлетворения требований о признании безнадежной ко взысканию задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания не имеется, а потому отказывает в их удовлетворении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30 января 2026 года.

Судья Д.А. Сальникова