Решение № 2А-329/2025 2А-4225/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-329/2025

№

УИД - 24RS0028-01-2024-003747-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 23 января 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Настенко А.А.,

при секретаре Аксёновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю /далее МИФНС России №1 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику начислены пени, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений административным ответчиком. Приводя правовые основания заявленных исковых требований, с учетом их уточнений, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 63 рубля, пени за неоплату налога на имущество за 2017-2021 год в сумме 1 043 рубля 65 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 181 рубль, пени за неуплату транспортного налога за 2018-2021 год в сумме 929 рублей 79 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2017-2020 год в сумме 46 рублей 32 копейки, недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 92 430 рублей, пени за неуплату налога на дохода физических лиц в сумме 3 992 рубля 01 копейка, штраф по налогу на доходы по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 125 рублей, штраф по налогу на доходы по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 125 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 003 рубля 37 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО6 действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании № от ДД.ММ.ГГГГ, не явился, о времени и месте рассмотрения уведомлен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления налога на имущество) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления транспортного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления земельного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за период с 2015 года по 2021 год административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России по Красноярскому краю произведен расчет транспортного налога за 2021 год на сумму 181 рубль, налога на имущество за 2021 год в размере 63 рубля, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 92 430 рублей.

ФИО2 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и доходы физических лиц, административному ответчику начислены пени за неоплату налога на имущество за 2017-2021 год в сумме 1 043 рубля 65 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2018-2021 год в сумме 929 рублей 79 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2017-2020 год в сумме 46 рублей 32 копейки, пени за неуплату налога на дохода физических лиц в сумме 3 992 рубля 01 копейка.

Расчет земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и доходы физических лиц произведен налоговым органом налоговом в налоговых уведомлениях, направленных в адрес ответчика в соответствии со статьей 52 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления ФИО2 направлено требование об уплате № земельного налога, транспортного налога, налога на имущество и доходы физических лиц, а также пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года «500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из расчета пени ЕНС за указанные периоды были начислены суммы пени по транспортному налогу за 2020-2022 год, налогу на имущество за 2019-2022, земельный налог за 2022 год, НДФЛ за 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п. 4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №24 по Красноярскому краю в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка в связи с тем, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ им не был оплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором предложил ФИО2 уплатить недоимку на сумму 92 430 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 125 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 125 рублей.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем), в случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №52 в Кировском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №2а-0079/52/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимки и пени по налогам, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование не исполнено, расчет пени судом проверен, является верным, приходит к выводу, об удовлетворении заявленного МИФНС России №1 по Красноярскому краю иска.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 358 рублей 17 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 63 рубля, пени за неоплату налога на имущество за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 92 копейки, за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 26 копеек, за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 616 рублей 37 копеек, за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246 рублей 89 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104 рубля 85 копеек, за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 47 копеек; транспортный налог за 2021 год в сумме 181 рубль, пени за неоплату транспортного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 09 рублей 92 копейки, за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 575 рублей 78 копеек, за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 26 копеек, за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 рублей 51 копейка, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104 рубля 85 копеек, за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 рублей 47 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 72 копейки, за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 19 копеек, за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 рубль 75 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 рубля 66 копеек; налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 92 430 рублей, пени за неуплату налога на дохода физических лиц за 2021 год в сумме 4 046 рублей 90 копеек, штраф по налогу на доходы по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 125 рублей, штраф по налогу на доходы по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 125 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 003 рубля 37 копеек, а всего 111 939 /сто одиннадцать тысяч девятьсот тридцать девять/ рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 358 /четыре тысячи триста пятьдесят восемь/ рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 31 января 2025 года.

Судья А.А. Настенко