Решение № 2А-2018/2025 2А-2018/2025~М-1385/2025 М-1385/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-2018/2025

дело №2а-2018/2025

УИД 62RS0005-01-2025-002389-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 декабря 2025 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, и просило взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 133 977 руб. в том числе: земельный налог за 2023 г. в размере 7 274 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 31 476 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 95 227 руб.

Административные требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась налогоплательщиком, в собственности которой в отчётный период имелось имущество:

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>б;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный пол адресу: <адрес>.

Также в отчетный период ответчику ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

Налогоплательщику ФИО1 своевременно было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на принадлежащее движимое и недвижимое имущество. За несвоевременную уплату начисленного налога, ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм налога с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес>.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об отложении дела не просила, причины неявки не известны.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет на праве собственности:

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>б;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный пол адресу: <адрес>..

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО1 следующим образом: с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №ДД.ММ.ГГГГ год -

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

2 187 519 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)* 1,50% (ставка налога )*12/12 (количество месяцев владения) - 1574.00 руб. (ранее начисленная сумма налога) = 31 239 руб. (сумма налога)

- Жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

1 292 руб. (сумма налога за 2021 год)*1.1 (коэффициент) (п. 8.1. ст. 408 НК РФ) – 1 185 руб. (размер налоговых льгот) = 237 руб., (сумма налога)

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 31 476 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.:

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,

2 187 519 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)* 1,50% (ставка налога )* 12/12 (количество месяцев владения) = 32 813 руб., (сумма налога)

- Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;,

12 482 795 руб. (налоговая база)* 1/1 (доля)*0,50% (ставка налога )*12/12 (количество месяцев владения) = 62 414 руб., (сумма налога)

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2023 г. составила 95 227 руб.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Земельный кодекс РФ в ч.1 ст.1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причём налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговые ставки по ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №268-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №216-ФЗ); 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Также в собственности ответчика имеется недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Расчет задолженности по налогу произведен следующим образом:

377 199 руб. (кадастровая стоимость № )*1/2 ( доля) *0,3 % (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 566 руб. (сумма налога к уплате)

32 639 руб. (кадастровая стоимость №) *0,3 % (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 98 руб. (сумма налога к уплате)

246 318 руб. (кадастровая стоимость №) *0,3 % (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 739 руб. (сумма налога к уплате)

278 129 руб. (кадастровая стоимость №) *1,5 % (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 4 172 руб. (сумма налога к уплате)

113 234 руб. (кадастровая стоимость №) *1,5 % (ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 1 699 руб. (сумма налога к уплате)

Итого сумма земельного налога за 2023 год составляет 7 274 руб.

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налогоплательщику ФИО1 своевременно было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на принадлежащее движимое и недвижимое имущество. За несвоевременную уплату начисленного налога, ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании сумм налога с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес>.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки налогоплательщиком в полном объёме не оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) единый налоговый платёж в размере 133 977 руб. в том числе: земельный налог за 2023 г. в размере 7 274 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 31 476 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 95 227 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 019 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ