Решение № 2А-202/2021 2А-202/2021~М-181/2021 М-181/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-202/2021

Дело № 2а-202/2021

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Краснотуранск 07 июля 2021 г.

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Швайгерта А.А.,

при секретаре Гросс О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 взыскании налога на добавленную стоимость и штрафных санкций,

установил:

межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит судвзыскать с ФИО1 недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. в сумме 172344 руб. 00 коп. (КБК № ОКТМО №); по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г. в сумме 92116 руб. 00 коп. (КБК № ОКТМО №); пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость за период с 27.04.2020 по 04.06.2020, в сумме 416 руб. 07 коп. (КБК № ОКТМО №).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 08.05.2019 по 23.12.2019 являласьиндивидуальным предпринимателем. В соответствии с уточненной декларацией по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. от 28.05.2019 ФИО1 должен был уплатить налог в размере 172344 рублей 00 копеек, по срокам оплаты: 25.10.2019 – 57448 рублей 00 копеек, 25.11.2019 – 57448 рублей 00 копеек, 25.12.2019 в размере 57488 рублей 00 копеек. В соответствии с уточненной декларацией по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г от 28.05.2020 ФИО1 должен был уплатить налог в размере 92116 рублей 00 копеек, по срокам оплаты: 27.01.2020 – 30705 рублей 00 копеек, 25.02.2020 – 30705 рублей 00 копеек, 25.03.2020 в размере 30706 рублей 00 копеек. Оплата указанных налогов в установленные сроки административным ответчиком не произведена. В связи с неуплатой налога, образовалась задолженность. В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 03.08.2020. На момент подачи искового заявления обязанность по оплате недоимки и пени налогоплательщиком не исполнена. 15.04.2020 мировым судьей судебного участка № 45 вКраснотуранском районе Красноярского края отменен судебный приказ о взыскании указанных платежей с административного ответчика, что явилось основанием для подачи административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель налогового органа начальник МИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО2, действующий на основании приказа от 18.12.2020 №, в административном исковом заявлении не возражал против рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, заявлений об отложении рассмотрения дела, а так же возражений, относительно предъявленных к нему административных исковых требований суду не представил.

На основании ст. 150, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежаще извещенных о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из содержания п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) следует, что индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются операции, в том числе: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 154 НК РФ, предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 НК РФ (Письмо ФТС России от ДД.ММ.ГГГГ № "О взыскании и списании задолженности с индивидуальных предпринимателей").

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ,заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФрассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 08.05.2019 по 23.12.2019 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП № ИНН №), 23.12.2019 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответственного решения.

В соответствии с уточненной декларацией по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. от 28.05.2019 ФИО1 должен был уплатить налог в размере 172344 рублей 00 копеек, по срокам оплаты: 25.10.2019 – 57448 рублей 00 копеек, 25.11.2019 – 57448 рублей 00 копеек, 25.12.2019 в размере 57488 рублей 00 копеек. В соответствии с уточненной декларацией по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г от 28.05.2020 ФИО1 должен был уплатить налог в размере 92116 рублей 00 копеек, по срокам оплаты: 27.01.2020 – 30705 рублей 00 копеек, 25.02.2020 – 30705 рублей 00 копеек, 25.03.2020 в размере 30706 рублей 00 копеек.

В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом в адрес ФИО1 путём размещения в личном кабинете налогоплательщика налога, было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 03.08.2020. На момент обращения с административным исковым заявлением, размер задолженности по налогу на добавленную стоимость и исчисленную пени составил 264876 рублей 07 копеек.

Исходя из того, что сумма налога подлежащих взысканию с физического лица, превышала3000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ и 10000 с указанной даты), к взысканию взносов в судебном порядке подлежит применение положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № действующей до ДД.ММ.ГГГГ и в редакции Федерального законаот ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которыми, недоимка по взносам подлежит взысканию в течение 6 месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, при этом заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Таким образом, датой, от которой подлежит исчислению установленный шестимесячный срок для взыскания задолженности по правилам азб. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, является дата требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в судв срок не позднее –03.02.2021.

В связи с неоплатой налога и пени, налоговым органом, в установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 45 вКраснотуранском районе Красноярского края от 15.04.2021 отменен судебный приказ от 28.10.2020.

Учитывая положения абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ о продлении срока для предъявления заявления о взыскании недоимки и пени на 6 месяцев после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, и то обстоятельство, что иск в районный суд был направлен почтовым отправлением 04.05.2021, срок обращения в суд с административным истцом не пропущен.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов и пени судом проверена и сомнений в правильности исчисления у суда не вызывает, доказательств подтверждающих оплату налога, в том числе частично, административным ответчикомсуду не предоставлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст. 80 КАС РФ, суд принимает во внимание, что в ходе разбирательства дела нашёл совою подтверждение факт возникновения обязательства ФИО1 по оплате за 3 квартал 2019 г. в сумме – 172344 рублей 00 копеек и за 4 квартал 2019 г. в сумме – 92116 рублей 00 копеек налога на добавленную стоимость, в связи с осуществлением им коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а так же факт неоплаты указанных обязательных платежей. Так, в связи с неуплатой налогав установленные сроки, налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое требование об оплате налога и пени. Поскольку требование об уплате задолженности не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени сомнений у суда не вызывает, срок обращения в суд соблюден, суд считает необходимым административные исковые требования межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. в сумме 172344 рублей 00 копеек; недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г. в сумме 92116 рублей 00 копеек; пени начисленные за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость за период с 27.04.2020 по 04.06.2020 в сумме 416 рублей 07 копеек, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, при отсутствии доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчикаот уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежат взысканию в доход муниципального образования Краснотуранский район Красноярского края судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 5848 рублей 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость и штрафных санкций – удовлетворить.

Взыскать с Банзимира ВиктораЭдмундовича ДД.ММ.ГГГГ, <...>, проживающего по адресу: Россия, <адрес> пользу межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 г. в размере 172344 рублей 00 копеек,недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 г. в размере 92116 рублей 00 копеек и пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость за период с 27.04.2020 по 04.06.2020 в размере 416 рублей 07 копеек, а всего взыскать в общем размере 264 876 рублей 07 копеек.

Взыскать с Банзимира ВиктораЭдмундовичаДД.ММ.ГГГГ, <...>, в доход муниципального образования Краснотуранский район Красноярского края судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 5848 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья А.А. Швайгерт