Решение № 0917/2026 2А-2383/2026 2А-2383/2026~0917/2026 от 14 мая 2026 г. по делу № 0917/2026

дело № 2а-2383 /2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2026 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ФИО1 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Административный истец обратился в суд, с административным иском указал, что требование о необходимости уплаты налоговой задолженности в установленные законом сроки не получал, в связи с чем срок на взыскание задолженности налоговым органом пропущен. Просит признать безнадежной к взысканию задолженность суммы отрицательного сальдо 138505,62 рубля.

Определением суда к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 13 по Оренбургской области.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика, представитель заинтересованного лица, не явились, извещены.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, выяснив мнение сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы транспортные средства Тойота Ланд Крузер, государственный регистрационный знак №, Хонда, государственный регистрационный знак №, Ямаха, государственный регистрационный знак №

Транспортный налог за 2023 год составил 20 988 рублей.

На праве собственности ФИО1 принадлежит недвижимое имущество: кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес> кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц по ставкам применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год составил 17,00 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам применимым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год составил 4 430 рублей.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельный участки: кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>; №, по адресу: <адрес>; кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Земельный налог в границах городских округов за 2023 год составил 29 598 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год составил 266 рублей.

Пени составили 83 236,62 рублей, которые состоят из пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 2 184,08 рублей, за 2022 год в размере 469,62 рублей, за 2020 год в размере 23,77 рублей, за 2023 год в размере 173,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 12,30 рублей, за 2022 год в размере 3,02 рублей, за 2023 год в размере 0,67 рублей; пени по транспортному налогу за 2018,, 2019, 2020, 2021 в размере 24 038,95 рублей, за 2022 год в размере 4 228,38 рублей, за 2023 год в размере 822,73 рублей; пени по земельному налогу по объектам расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 56 773,92, за 2022 год в размере 6 231,77 рублей, за 2023 год в размере 1 159,07 рублей; пени по земельному налогу по объектам расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 227,37 рублей, за 2022 год в размере 48,75 рублей, за 2023 год в размере 10,43 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования, которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности, налоговым органом с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом отрицательное сальдо в сумме 138505,62 рубля образовалось у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023. В указанную задолженности включена: задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>

по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме 29569 рублей и пени на указанный налог;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 266 рублей и пени на указанный налог;

по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 17 рублей и пени на указанный налог;

по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 4430 рублей и пени на указанный налог;

по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 20988 рублей, 02 коп. и пени на указанный налог.

Также включена задолженность по пени 83 236,62 рублей, которые состоят из пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 2 184,08 рублей, за 2022 год в размере 469,62 рублей, за 2020 год в размере 23,77 рублей, за 2023 год в размере 173,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 12,30 рублей, за 2022 год в размере 3,02 рублей, за 2023 год в размере 0,67 рублей; пени по транспортному налогу за 2018,, 2019, 2020, 2021 в размере 24 038,95 рублей, за 2022 год в размере 4 228,38 рублей, за 2023 год в размере 822,73 рублей; пени по земельному налогу по объектам расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 56 773,92, за 2022 год в размере 6 231,77 рублей, за 2023 год в размере 1 159,07 рублей; пени по земельному налогу по объектам расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 227,37 рублей, за 2022 год в размере 48,75 рублей, за 2023 год в размере 10,43 рублей.

Судом установлено, что в обоснование взыскания задолженности, налоговым органом представлено требованием об уплате задолженности от 16.05.2023 №.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 10.07.2025 мировым судьей судебного участка №7 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.02.2025 №02а-0036/116/2025.

В административном иске, ранее поданным налоговым органом и оставленным судом без рассмотрения, налоговый орган ссылался на то, что, направленное налоговым органом налоговое уведомление от 14.08.2024 и требование от 16.05.2023 было получено административным ответчиком посредством электронного сервиса через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что 29.04.2022 Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области, согласно представленного ответа на запрос, ошибочно проведено подключение ФИО1 к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Факт ошибочной регистрации был выявлен после поступления обращения налогоплательщика от 04.12.2025, доступ к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» прекращен 19.12.2025.

В связи с чем, суд делает вывод о том, что ФИО1 не получал уведомление и требование о взыскании задолженности, в связи с чем обязанность по оплате задолженности не возникала.

Определением суда от 11.03.2026 года административное исковое заявление налогового органа оставлено без рассмотрения, в связи с несоблюдением досудебного порядка разрешения спора.

Определение вступило в законную силу 02.04.2026 года.

Таким образом, судом установлено, что с момента образования отрицательного сальдо 01.01.2023 года, налоговым органом пропущен срок выставления и направления требования о взыскании задолженности, предусмотренный ст. 69,70 НК РФ и соответственно срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для удовлетворения требований о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя. Указанные обстоятельства должны быть установлены судом в совокупности.

При указанных обстоятельствах требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.59 НК РФ записи о наличии указанной задолженности из лицевого счета налогоплательщика подлежат исключению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>

по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в сумме 29569 рублей и пени на указанный налог;

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 266 рублей и пени на указанный налог;

по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 17 рублей и пени на указанный налог;

по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 4430 рублей и пени на указанный налог;

по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 20988 рублей, 02 коп. и пени на указанный налог.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2025 в сумме 310,26 рублей,

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.01.2025 в сумме 341,28 рублей;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 27.01.2025 в сумме 375,53 рубля;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021 год за период с 02.12.2022 по 27.01.2025 в сумме 489,96 рубля;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2022 год за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 469,62 рубля;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2023 за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 23,77 рублей;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 за период с 03.12.2024 по 27.01.2025 в сумме 173,66 рублей.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 0,97 рублей;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 2,21 рублей;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 2,62 рубля;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 2,81 рубля;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 3,02 рубля;

по пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год за период с 03.12.2024 по 27.01.2025 в сумме 0,67 рубля.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>

по пени по транспортному налогу за 2018 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 829,41 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2018 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 1802,12 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2018 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 1223,72 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2017 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 2447,42 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2019 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 4228,39 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2020 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 4228,39 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2021 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 4228,39 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2022 год в за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 4228,38 рубля;

по пени по транспортному налогу за 2023 год в за период с 03.12.2024 по 27.01.2025 в сумме 822,73 рубля.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>:

по пени на земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017,2018,2019,2020,2021 год за общий период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в общей сумме 49383,08 рубля;

по пени на земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 0.12.2023 за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 6231,77 рублей;

по пени на земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год срок уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 27.01.2025 в сумме 1159,07 рублей.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>

по пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018,2019,2020,2021 год в за общий период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в общей сумме 168,55 рублей;

по пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год срок уплаты 01.12.2023 за период с 28.02.2024 по 27.01.2025 в сумме 48,75 рублей;

по пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год срок уплаты 02.12.2024 за период с 03.12.2024 по 27.01.2025 в сумме 10,43 рубля.

Решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности в виде налогов и пени из лицевого счета задолженность ФИО1 ИНН <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Решение в окончательной форме принято 15 мая 2026 года.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-2383/2026.

УИД: 56RS0042-01-2025-007163-57.