Решение № 2А-184/2018 2А-184/2018~М-214/2018 М-214/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 2А-184/2018

№ 2а-184/2018 Мотивированное
решение изготовлено 09 ноября 2018 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2018 года с. Ловозеро

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Кувшинова И.Л.,

при секретаре Скакалиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 367 рублей 00 копеек, пени в размере 118 рублей 35 копеек и штрафа в сумме 946 рублей 80 копеек, а также задолженности по страховым взносам в общей сумме 20 418 рублей 51 копейка и пени в общей сумме 16 575 рублей 67 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в Ловозерский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам. В обоснование указывает, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в инспекции в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Однако, административный ответчик не исполнил обязательств по уплате исчисленного ЕНВД за 3 квартал 2016 года в сумме 2 367 рублей 00 копеек, в связи, с чем инспекцией были начислены пени по налогу в размере 118 рублей 35 копеек и штраф в размере 946 рублей 80 копеек. Кроме того, задолженность ответчика по страховым взносам за 2016 год составляет 20 418рублей 51 копейка, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 743 рубля 44 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 675 рублей 07 копеек. Поскольку административный ответчик не уплатил страховые взносы в установленные законодательством сроки, поэтому начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 271 рубль 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 303 рубля 68 копеек. Так как до настоящего времени задолженность не уплачена, просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца надлежащим образом извещен о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик надлежащим образом извещался о дате, месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации, но в судебное заседание не явился, уважительных причин не явки не сообщил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, суд приступает к судебному разбирательству в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в инспекции в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации каждым налогоплательщиком представляется налоговая декларация по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики ЕНВД самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается квартал.

В соответствии с частью 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель обязан предоставлять налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода в налоговый орган не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно производят расчет ЕНВД по итогам налогового периода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком ЕНВД, должна была не позднее установленного законом времени предоставить в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД и уплатить налог.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года по виду предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг.

По данным указанной налоговой декларации сумма исчисленного налога уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода страховых взносов в фиксированном размере 5 785 рублей 00 копеек.

Согласно пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, на пособия по временной нетрудоспособности, за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, а также на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

Из материалов дела следует, что в 3 квартале 2016 года уплата страховых взносов ФИО1 произведена не была, таким образом, сумма исчисленного ею налога была занижена не обосновано, в связи с чем, требование административного истца в части взыскания с нее недоимки по ЕНВД в общем размере 2 367 рублей 00 копеек, подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил обязательства по уплате исчисленного налога ЕНВД за 3 квартал 2016 года.

В соответствии с статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса

Учитывая, что ФИО1 не уплатила ЕНВД в сроки, установленные законом, требование административного истца о взыскании с нее пени в общем размере 118 рублей 35 копеек, подлежит удовлетворению.

Представленными материалами подтверждается, что инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений или уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2016 года с внесенными в нее исправлениями. В связи с тем, что уточненные декларации, либо пояснения представлены не были, по итогам проведенной камеральной проверки инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в размере 473 рубля 40 копеек.

Частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из представленных материалов следует, что при рассмотрении материалов налоговой проверки было установлено обстоятельство, отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно то, что административный ответчик ранее в 2016 году привлекался к административной ответственности по налоговой декларации ЕНВД за 4 квартал 2015 года.

Частью 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с частью 3 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Частью 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии обстоятельства, предусмотренного частью 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Таким образом, сумма исчисленного административным истцом штрафа в размере 946 рублей 80 копеек, является законной, обоснованной и подлежит взысканию с административного ответчика.

Материалами дела установлено, что функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ переданы Федеральной налоговой службе.

Согласно представленным расчетам, ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов за 2016 год в размере 20 418 рублей 51 копейка, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 743 рубля 44 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 675 рублей 07 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «Страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего на момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) (далее – Закон) плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Статьями 12, 14 Закона установлены тарифы и порядок расчета страховых взносов.

Статьей 16 Закона установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Таким образом, в силу закона с административного ответчика также подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов в размере 20 418 рублей 51 копейка.

Так как ФИО1 не уплатила страховые взносы в установленные законодательством сроки, административным органом были начислены пени: по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование в общей сумме 14 271 рубль 99 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 2 303 рубля 68 копеек.

Из статьи 25 Закона следует, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Учитывая факт допущенного нарушения, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а также тот факт, что порядок и срок обращения в суд с указанными требованиями, административным истцом не нарушен, учитывая отсутствие доказательств своевременного исполнения административным ответчиком обязательств по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, а, также принимая во внимание, что расчет задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не оспорен, иных доказательств материалы дела не содержат, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 412 рублей 79 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 367 рублей 00 копеек, пени в размере 118 рублей 35 копеек и штрафа в сумме 946 рублей 80 копеек, а также задолженности по страховым взносам в общей сумме 20 418 рублей 51 копейка и пени в общей сумме 16 575 рублей 67 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, г.<адрес>, задолженность по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 367 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 118 рублей 35 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 946 рублей 80 копеек, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 743 рубля 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 14 271 рубль 99 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 675 рублей 07 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 303 рубля 68 копеек, а всего в размере 40 426 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 412 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманском областном суде через Ловозерский районный суд <адрес>, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Л. Кувшинов