Решение № 2А-601/2020 2А-601/2020~М-432/2020 М-432/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-601/2020

Дело № 2а-601/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Мицюк В.В.

при секретаре Баталовой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1Н

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

30 апреля 2020 административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 81 600 руб., пени по транспортному налогу за период с 20.02.2019 по 06.03.2019 в размере 316 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество, начисленные за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в размере 00руб. 26 коп. В обоснование исковых требований указав, что за ответчиком числится имущество в виде транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>. Ответчику исчислен транспортный налог в размере по 40 800 руб. за 2016 и 2017 года. Также ответчику был начислен налог на имущество за 2015 и 2016 года в размере 136 руб. Налоговое уведомление № от 21.12.2018 на уплату транспортного налога направлено налогоплательщику заказным письмом с указанием срока уплаты не позднее 19,02.2019 года. Налоговое уведомление № от 24.07.2017 на уплату налога на имущество направлено налогоплательщику заказным письмом с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок исчисленная сумма налога уплачена не была, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены подлежащие уплате пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 316 руб. 20 коп., за просрочку уплаты налога на имущество – 1 руб. 90 коп. В связи с наличием недоимки по налогу ответчику было направлено требование № от 07.03.2019 об уплате транспортного налога в размере 81 600 руб., пени в размере 316 руб. 20 коп. и требование № от 25.06.2018 - об уплате налога на имущество в размере 37 руб., пени в размере 01 руб. 90 коп. На день подачи иска требование ответчиком не исполнено, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 года в размере 81 600 руб., пени по транспортному налогу в размере 316 руб. 20 коп., пени на налогу на имущество в размере 00 руб. 26 коп. которую административный истец просит взыскать с ФИО1 (л.д. 2-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с ч.8 ст.96 КАС РФ, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д. 39, 54-55, 57, 61, 64).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился в полном объеме, поддержал доводы письменных возражений, в которых указал, что поскольку он является ликвидатором–инвалидом ЧАЭС, то областным законом освобожден от уплаты транспортного налога. Полагает, что за 2016 год истек срок исковой давности в три года предусмотренный ст. 196 ГК РФ (л.д. 44-45).

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела N 2а-1837/2019 мирового судьи судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного заседания судом установлено, что с 18.12.2014 года по настоящее время за ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>. Также в 2015-2016 годах у ФИО1 в собственности находились жилые помещения: <адрес> в <адрес> и <адрес> в <адрес> (л.д. 13). Данное обстоятельство ответчиком не оспаривалось.

07 августа 2017 года в адрес ответчика налоговым органом почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление N 142963273 от 24.07.2017 года с расчетом транспортного налога за 2015 и 2016 года с учетом налоговой льготы - 00 руб., с расчетом налога на имущество за 2015 и 2016 года с учетом налоговой льготы – 136 руб., со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2017 года (л.д. 14-15, 16).

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате налога на имущество в размере 37 руб., истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени в размере 01 руб. 90 коп. (л.д. 22).

Требование № от 25.06.2018 об уплате налога в размере 37 руб. и пени 01 руб. 90 коп. было направлено налогоплательщику почтовым отправлением со сроком уплаты до 14.08.2018 (л.д. 19-20, 21).

Однако, истцом заявлены требования об уплате пени по налогу на имущество в размере 00 рублей 26 копеек.

Поскольку ответчиком представлены документы, подтверждающие уплату данных пени (л.д. 67), суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в данной части.

Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № в связи с чем ответчику налоговым органом почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление N 543044 от 21.12.2018 года с перерасчетом транспортного налога за 2016 и 2017 года - 81 600 руб., со сроком уплаты налога не позднее 19.02.2019 года (л.д. 17, 62).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате транспортного налога в размере 81 600 руб., истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени в размере 316 руб. 20 коп. (л.д. 26).

Требование № от 07.03.2019 об уплате налога в размере 81 600 руб. и пени 316 руб. 20 коп. было направлено налогоплательщику почтовым отправлением 13.03.2019 со сроком уплаты до 19.04.2019 (л.д. 23-24, 25).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в срок до 14 августа 2018 года обязанность по уплате налога на имущество ФИО1 не выполнена в полном объеме и в связи с тем, что в срок до 19.04.2019 года обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была выполнена, 07 ноября 2019 МИФНС России N 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 81 600 руб. и пени в размере 316 руб. 20 коп., пени по налогу на имущество в размере 00 руб. 26 коп. (л.д. 1-4 административного дела N 2а-1837/2019 мирового судьи судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области).

13 ноября 2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1837/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 81 600 руб., пени в размере 316 руб. 20 коп., налог на имущество в размере 37 руб., пени по налогу на имущество в размере 01 руб. 90 коп., всего взыскано 81 916 руб. 46 коп. (л.д. 28-29 административного дела N 2а-1837/2019 мирового судьи судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области).

03 декабря 2019 года указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 мировым судьей был отменен (л.д. 11-12).

Таким образом, срок, в течение которого административный истец должен был обратиться в суд с административным иском, истекает 03 июня 2020 года.

С рассматриваемыми исковыми требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области 30 апреля 2020 года (л.д. 2), то есть в установленный законом срок. В связи с чем заявление ответчика о применении срока исковой давности в данном случае применению не подлежит.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке сумм задолженности по налогу и пени, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм подтвержден соответствующим расчетом, и проверен судом и признан правильным.

Также судом установлено, что ФИО1 08 июня 1995 года Мэрией Кингисеппского района выдано удостоверение, предъявитель которого имеет право на компенсации и льготы, установленные Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (л.д. 42).

В обоснование своих возражений относительно заявленных требований ФИО1 указывает на то обстоятельство, что он освобожден от уплаты транспортного налога, так как является инвалидом-ликвидатором Чернобыльской АЭС. Данный довод суд отклоняет по следующим основаниям.

В Законе РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» отсутствует такая мера социальной поддержки, как освобождение от уплаты транспортного налога.

Согласно статьи 3 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года от уплаты транспортного налога освобождаются в том числе, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС за одно транспортное средство (легковой автомобиль с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил), зарегистрированное на гражданина указанной категории.

Как усматривается из материалов дела, транспортное средство Ленд Ровер Рэнж Ровер, государственный регистрационный знак <***>, на который начислен взыскиваемый налог, имеет 272 лошадиных силы.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 и 2017 года в размере 81 600 руб. и недоимка по пени по транспортному налогу в размере 316 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 года в размере 81 600 рубль, пени по транспортному налогу в размере 316 рублей 20 копеек, а всего взыскать 81 916 (восемьдесят одна тысяча девятьсот шестнадцать) рублей 20 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено 07 июля 2020 года.

Судья