Решение № 2А-632/2024 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-632/2024

№

№ 2а-632/2024


Решение

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав что за ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> дата регистрации – 07.11.2019, дата прекращения регистрации 19.02.2020, в связи с чем она признается налогоплательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2020 год исчислен в сумме 253,00 рубля (расчет налога: 101,00 л.с. * 15,00 * 2/12=253,00). Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 52234788, направлено заказным письмом. Транспортный налог за 2020 год подлежал уплате не позднее – 01.12.2021, задолженность по налогу не уплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 20.12.2021 № 69224 со сроком уплаты до 28.01.2022 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

На основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за период 2020 года пени исчислены в сумме 1,14 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (требование от 20.12.2021 № 69224).

Также ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговую базу (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объектов недвижимости составляет:

- квартира по адресу: г.Оренбург, <адрес> - 2324 240 рублей;

- жилой дом по адресу: г.Оренбург, <адрес> - 567062 рублей;

- жилой дом по адресу: Оренбургская область, <адрес> - 1751 284 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости:

квартиры по адресу: г.Оренбург, <адрес> за:

- 2016 год, в сумме 4 778 рублей (расчет налога: (796 290 * 1 * 0,60* 12 / 12)) = 4 778,00);

- 2017 год, в сумме 1356 рублей (расчет налога: (2324 240 * 1 * 0,10* 7 / 12*1)) = 1 356,00).

жилого дома по адресу: г.Оренбург, <адрес> за:

- 2017 год, в сумме 38 рублей (расчет налога: (567 062,00 * 1* 0,10* 4/ 12*0,2)) = 38,00).

- 2018 год, в сумме 227 рублей (расчет налога: (567 062,00 * 1* 0,10*12/ 12*0,4)) = 227,00).

-2020 год, в сумме 274 рублей (расчет налога: (567 062,00 * 1* 0,10*12/ 12)) = 274,00).

жилого дома по адресу: Оренбургская область, <адрес> за:

- 2017 год, в сумме 6,00 рублей (расчет налога: (1751 284,00 * 1/5 * 0,10* 1 / 12*0,2)) = 6,00).

Имущественный налог за 2016 год подлежал уплате не позднее 01.12.2017, за 2017 год – 03.12.2018, за 2018 год – 02.12.2019, за 2020 год – 01.12.2021.

Налоговые уведомления от 06.08.2017 № 29951238, от 23.06.2018 № 3856031, от 22.08.2019 № 75501476, от 01.09.2021 № 52234788 – направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- за 2016 год пени исчислены в сумме 1145,88 рублей за период с 02.12.2017 по 15.11.2020 (требование от 16.11.2020 № 111403);

- за 2017 год пени исчислены в сумме 0,08 рублей за период с 01.07.2019 по 08.07.2019 (требование от 09.07.2019 № 11432);

- за 2018 год пени исчислены в сумме 3,10 рубля за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (требование от 06.02.2020 № 8513);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 1,23 рубль за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (требование от 20.12.2021 № 69224);

Задолженность по налогу на имущество за 2016 год частично уплачена 22.09.2023 (дата последней операции), остаток задолженности составляет 3 578,00 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018, 2020 года не уплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 16.11.2020 № 111403 со сроком уплаты до 25.12.2020, от 09.07.2019 № 11432 со сроком уплаты до 01.11.2019, от 06.02.2020 № 8513 со сроком уплаты до 18.03.2020, от 20.12.2021 № 69224 со сроком уплаты до 28.01.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г.Оренбург, <адрес> площадью 650 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права – 23.08.2017, дата снятии с регистрации – 26.08.2021. В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2017 составляла 191 691 рубль.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог:

-за 2017 год в сумме 128 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (191 691,00 * 1* 0,20% * 4 / 12 = 128,00);

-за 2018 год в сумме 383 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (191 691,00 * 1* 0,20% * 12 / 12 = 383,00);

-за 2020 год в сумме 383 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (191 691,00 * 1* 0,20% * 12 / 12 = 383,00).

Земельный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее 03.12.2018, за 2018 год – 02.12.2019, за 2020 год – 01.12.2021.

Налоговые уведомления от 23.08.2017 № 36791491, от 23.06.2018 № 4005544, от 22.08.2019 № 75536822 направлены заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за:

- 2017 год в сумме 7,14 рублей за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 (требование от 9.07.2019 № 11432);

- 2018 год в сумме 5,23 рублей за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (требование от 06.02.2020 № 8513);

- 2020 год в сумме 1,72 рубль за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (требование от 20.12.2021 № 69224).

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2017,2018 года ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга не обращалась в мировой суд. Задолженность по земельному налогу за 2020 год не уплачена.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 09.07.2019 № 11432 со сроком уплаты до 01.11.2019, от 06.02.2020 № 8513 со сроком уплаты до 18.03.2020, от 20.12.2021 № 69224 со сроком уплаты до 28.01.2022, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Кроме того, ФИО1 с 28.03.2012 по 10.10.2014 применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал и 2 квартал 2012 года – декларации не представлены, за 3 квартал 2012 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 2 273,00 рублей, частично уплачен 30.11.2016, частично списан 27.02.2018, за 4 квартал 2012 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 5 446 рублей, списана 27.02.2018.

Поскольку единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок не был уплачен, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за 2012 год, в сумме 88,72 рублей за период с 15.01.2018 по 26.02.2018.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 16.11.2020 № 111403 со сроком уплаты до 25.12.2020, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

19.04.2023 мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.09.2022 №

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3791,24 рубль, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 253,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1,14 рубль;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 7,14 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5,23 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 383,00 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,72 рубль;

- пени по единому налогу на вмененный доход за 2012 год в сумме 88,72 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1145,88 рублей;

- недоимка по налогу на имущество за 2017 год в общей сумме 1400 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,08 рублей;

- недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме 227,00 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 3,10 рубля;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 274,00 рубля;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1,23 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, не сообщила об уважительных причинах своей неявки.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на день направления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей.

Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе, жилой дом, квартира.

На основании п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 01.01.2012), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с п.п.1,2 ст.346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно Карточке учета транспортного средства, за ФИО1 в период с 07.11.2019 по 19.02.2020 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком транспортного налога, размер налогового платежа за два месяца 2020 года составлял 253,00 рубля (101,00 л.с. х 15,00 х 2/12=253,00).

Налоговое уведомление № 52234788 об уплате транспортного налога направлено плательщику заказным письмом с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой установленного законом налога, 20.12.2021 ФИО1 направлено Требование № 69224 об уплате обязательных платежей, включая задолженность по транспортному налогу за 2020 год размере 253 рублей и пени 1 рубль 14 копеек за период с 02.12.2021 по 19.12.2021. Срок исполнения требования (на сумму менее 3000 рублей) установлен – до 28.01.2022.

По выпискам из ЕГРН от 22.01.2024 судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее недвижимое имущество:

- квартира по адресу: г.Оренбург, <адрес> с кадастровым №, дата регистрации права – 22.11.2012, дата регистрации прекращения права – 15.08.2017;

- жилой дом по адресу: г.Оренбург, <адрес> с кадастровым №, дата регистрации права – 23.08.2017, дата регистрации прекращения права – 26.08.2021;

- жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым № дата регистрации 1/5 доли в праве – 06.12.2017, дата регистрации прекращения долевой собственности – 12.01.2018.

С учетом вышеуказанных положений закона, в указанные периоды времени ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Об уплате налога на имущество ФИО1 направлены заказной почтой налоговые уведомления:

№ 29951238 от 06.08.2017 (за 2016 года в отношении квартиры по <адрес>),

№ 3856031 от 23.06.2018 (за 2017 год по всем трем объектам недвижимости),

№ 75501476 от 22.08.2019 (за 2018 год в отношении жилого дома в <адрес>),

№ 52234788 от 01.09.2021 (за 2020 год в отношении жилого дома в <адрес>).

В связи с неуплатой указанных налоговых платежей, ФИО1 направлены требования об уплате налоговых платежей, в том числе:

требование № 8535 от 07.02.2019 (за 2017 год в размере 6 рублей, срок исполнения – до 02.04.2019, общая сумма требования 1362 рубля),

требование № 11432 от 09.07.2019 (за 2017 год в сумме 38 рублей и пени 0 рублей 08 копеек за период с 01.07.2019 по 08.07.2019, срок исполнения – до 01.11.2019, общая сумма требования 173 рубля 22 копейки),

требование № 8513 от 06.02.2020 (за 2018 год в размере 227 рублей и пени 3 рубля 10 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, срок исполнения – до 18.03.2020, общая сумма требования 618 рублей 33 копейки),

требование № 111403 от 16.11.2020 (об уплате пени по налогам за 2015, 2016 годы на общую сумму 2240 рублей 91 копейку, срок исполнения – до 25.12.2020),

требование № 69224 от 20.12.2021 (за 2020 год в сумме 274 рубля и пени 1 рубль 23 копейки за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, срок исполнения – до 28.01.2022, общая сумма требования – 914 рублей 09 копеек).

Согласно Выписке из ЕГРН от 22.01.2024, ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г.Оренбург, <адрес>, площадью 650 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права – 23.08.2017, дата регистрации прекращения права – 26.08.2021.

Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в указанный период, в связи с чем, ей были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2017 год в размере 128 рублей, за 2018 год - 383 рубля, за 2020 год – 383 рубля.

Поскольку в установленные законом сроки земельный налог не был оплачен, ФИО1 направлены требования об уплате налоговых платежей, в том числе:

требование № 11432 от 09.07.2019 (за 2017 год в сумме 128 рублей и пени 7 рублей 14 копеек за период с 04.12.2018 по 08.07.2019, срок исполнения – до 01.11.2019, общая сумма требования 173 рубля 22 копейки),

требование № 8513 от 06.02.2020 (за 2018 год в размере 383 рублей и пени 5 рублей 23 копейки за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, срок исполнения – до 18.03.2020, общая сумма требования 618 рублей 33 копейки),

требование № 69224 от 20.12.2021 (за 2020 год в сумме 383 рубля и пени 1 рубль 72 копейки за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, срок исполнения – до 28.01.2022, общая сумма требования – 914 рублей 09 копеек).

Согласно выписке из ЕГРИП от 13.10.2023, ФИО1 с 28.03.2012 по 10.10.2014 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со скриншотом АИС Налог 2.7.300.02 ФИО1 представлены декларации по единому налогу на вмененный доход, согласно которым в 3 квартале 2012 года надлежало уплатить налог в размере 2723 рубля, в 4 квартале – 5446 рублей.

Поскольку налог не был уплачен в установленный срок, плательщику направлено требование об уплате обязательных платежей, включая задолженность по единому налогу на вмененный доход - требование № 111403 от 16.11.2020 (об уплате пени по налогу в размере 88 рублей 72 копейки за период с 15.01.2018 по 26.02.2018, срок исполнения – до 25.12.2020).

С учетом вышеуказанных положений закона о сроках обращения в суд за взысканием налоговых недоимок, суд приходит к выводу о том, что по задолженностям, указанным в налоговых требованиях №№ 8535, 11432, 8513, 111403, срок обращения в суд истек 25.06.2021, поскольку суммарный размер задолженности, указанный в названных Требованиях, превысил 3000 рублей, срок исполнения последнего из названных требований – 25.12.2020.

Из материалов гражданского дела № следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась только 22.09.2022, т.е. с нарушением установленного законом срока. 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Оренбурга был вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 19.04.2023.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий.

Административным истцом не представлены доказательства уважительности причин такого длительного пропуска.

Учитывая, что административный истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании задолженностей, указанных в названных требованиях, с нарушением установленного законом срока, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 соответствующих задолженностей, а именно:

по требованию № 8535 – налога на имущество за 2017 год,

по требованию № 11432 – налога на имущество за 2017 год и пени, земельного налога за 2017 год и пени,

по требованию № 8513 – налога на имущество за 2018 год и пени, земельного налога за 2018 год и пени,

по требованию № 111403 –пени по налог на имущество за 2016 год и пени по единому налогу на вмененный доход.

Кроме того, административный истец указал, что недоимка по единому налогу на вмененный доход списана.

Согласно правовой позиции, изложенной в определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из вышеизложенного, установленный законом срок взыскания недоимок по налогу на имущество, земельному налогу за 2017, 2018, налогу на вмененный доход за 2012 год, истек. То есть, налоговым органом утрачено право на взыскание указанных обязательных платежей.

Руководствуясь указанной правовой позицией Конституционного Суда РФ, следует сделать вывод об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на указанные обязательные платежи.

В части недоимок, указанных в Требовании № 69224 от 20.12.2021, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку срок взыскания не истек (сумма требования менее 10000 рублей (по ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции на 01.01.2021), срок исполнения до 28.01.2022), принадлежность административному ответчику объектов, составляющих налоговую базу, судом проверена, расчет сумм налога и пени соответствует закону.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №

- недоимку по транспортном налогу за 2020 год в сумме 253 рубля и пени за период с 02.12.2023 по 19.12.2021 в размере 1 рубль 14 копеек,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 383 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 рубль 72 копейки,

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 274 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 рубль 23 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 26.03.2024.

Судья М.Е. Манушина