Решение № 2А-2433/2020 2А-423/2021 2А-423/2021(2А-2433/2020;)~М-2705/2020 М-2705/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-2433/2020

70RS0001-01-2020-007386-64

№ 2а-423/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.03.2021 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Л.Л.Аплиной,

при секретаре Ю.А.Карповой,

помощник судьи К.А.Параскева,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником следующих объектов: земельного участка по адресу /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м, дата регистрации права 10.01.2013; земельного участка по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права 10.06.2010; земельного участка по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права 20.08.2010, следовательно, плательщиком земельного налога. На основании п.3 ст.396 НК РФ ИФНС России по г.Томску ФИО2 проведено исчисление земельного налога, на основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме /________/ руб., на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования /________/ от 14.01.2020, /________/ от 19.01.2020, однако в установленный срок налог и пени по земельному налогу уплачены не были.

Кроме этого, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 является собственником следующего имущества: жилого дома по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права 10.01.2013; квартиры по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м, дата регистрации права 29.08.2007, дата утраты права 03.04.2013; жилого дома по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м., дата регистрации права 20.08.2010, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г.Томску ФИО2 проведено исчисление налога на имущество физических лиц, на основании п.2 ст.409 НК РФ направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме /________/ руб. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлены требования /________/ от 14.01.2020, /________/ от 19.01.2020, которые также налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО) за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании ст.ст.361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», ИФНС России по г.Томску ФИО2 проведено исчисление транспортного налога, в установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме /________/ руб. и направлены требования /________/ от 14.01.2020, /________/ от 19.01.2020, которые в установленный срок не были исполнены.

Также налогоплательщик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в ИФНС России по г. Томску, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее УСН). Согласно ст.346.23 НК РФ, ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по УСН, однако в установленный срок УСН уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по УСН в размере /________/ руб., направлены требования /________/ от 14.01.2020, /________/ от 19.01.2020, которые в установленный срок не были исполнены.

Также ФИО2 в соответствии с п.1 ст.346 НК РФ являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). В соответствии со ст.346 НК РФ, ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД, однако в установленный срок ЕНВД уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере /________/ руб., направлены требования /________/ от 14.01.2020, /________/ от 19.01.2020, которые в установленный срок не были исполнены.

09.03.2011 налогоплательщик ФИО2 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя по 16.01.2020. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере составила /________/ руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере составила /________/ руб. За 2018 год налогоплательщиком представлена декларация с суммой дохода /________/ руб. Согласно п.1 ч.1 ст.430 НК РФ и с учетом частичной оплаты страховых взносов за 2018 год в сумме /________/ руб. на момент направления требования /________/ от 14.01.2020, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составила /________/ руб. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2018, 2019 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску, в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме /________/ руб., из которых: /________/ руб. – сумма пени по страховым взносам за расчетный период 2018, 2019 год; /________/ руб. - сумма пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ИФНС России по г.Томску направлены требования /________/ от 14.01.2020, /________/ от 19.01.2020, которые в установленный срок не были исполнены.

17.03.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по г.Томску о взыскании задолженности с ФИО2 в размере /________/ руб., который определением мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска, от 19.06.2020 отменен в связи с подачей налогоплательщиком заявления о его отмене.

На основании изложенного, ИФНС России по г.Томску просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2 задолженность в размере /________/ руб., в том числе: пени по земельному налогу в сумме /________/ руб., пени по транспортному налогу в сумме /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме /________/ руб., пени по ЕНВД в сумме /________/ руб., пени по УСН в сумме /________/ руб., страховые взносы за обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме /________/ руб., и за 2019 год в размере /________/ руб., пени в сумме /________/ руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Томску ФИО1, действующая на основании доверенности от 11.01.2021 сроком до 31.12.2021, просила административный иск удовлетворить, представила письменные пояснения, в которых указала, что пени по земельному налогу в сумме /________/ руб., в том числе: /________/ руб. за период с 14.08.2017 по 02.09.2018, /________/ руб. за период с 05.08.2017 по 02.09.2018, начисленные на недоимку за 2015, 2016 годы и вошедшие в требование /________/ от 19.01.2020, исчислены некорректно, поскольку пени образующая по земельному налогу за 2015, 2016 годы уплачена 03.09.2018; пени по транспортному налогу в сумме /________/ руб., в том числе: /________/ руб. за период с 25.05.2018 по 02.09.2018, начисленные на недоимку за 2016 год и вошедшие в требование /________/ от 19.01.2020, исчислены некорректно, поскольку пени образующая по транспортному налогу за 2016 год уплачена 03.09.2018; /________/ руб. за период с 27.11.2018 по 19.01.2020 начислены на недоимку за 2017 год, которая взыскана решением Кировского районного суда г.Томска от 03.07.2020 (дело № 2а-1086/2020); пени по налогу на имущество физических лиц в сумме /________/ руб., в том числе: /________/ руб. за период с 02.12.2017 по 02.09.2018, начисленные на недоимку за 2014 год и вошедшие в требование /________/ от 19.01.2020, исчислены некорректно, поскольку пени образующая по налогу на имущество физических лиц за 2014 год уплачена 03.09.2018; /________/ руб. за период с 02.12.2017 по 18.01.2020 начислены на недоимку за 2016 год, которая взыскана на основании судебного приказа № 2а-481/18, который не отменен; /________/ руб. за период с 04.12.2018 по 18.01.2020, начисленные на недоимку за 2017 год, которая взыскана решением Кировского районного суда г.Томска от 03.07.2020 дело № 2а-1086/2020; пени по ЕНВД в сумме /________/ руб. за период с 26.10.2019 по 29.10.2019, начисленные на недоимку за 2 квартал 2019 г. и вошедшие в требование /________/ от 19.01.2020, исчислены некорректно, поскольку пени образующая по ЕНВД уплачена 29.10.2019; пени по УСН в сумме /________/ руб. за период с 08.12.2018 по 18.01.2020 начислены на недоимку за 2018 год, которая взыскана решением Кировского районного суда г.Томска от 03.02.2021 (дело № 2а-207/2021); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме /________/ руб., за 2019 год в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/., в том числе: /________/ руб. за период с 02.07.2019 по 13.01.2020 (начислены на недоимку за 2018 год и вошли в требование /________/ от 14.01.2020), /________/ руб. за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 (начислены на недоимку за 2019 год и вошли в требование /________/ от 14.01.2020), /________/ руб. за период с 07.12.2019 по 18.01.2020 (начислены на недоимку за 2018 год и вошли в требование /________/ от 19.01.2020); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб., в том числе: /________/ руб. (начислены на недоимку за 2019 год и вошли в требование /________/ от 14.01.2020), /________/ руб. за период с 15.01.2020 по 18.01.2020 (начислены на недоимку за 2019 год вошли в требование /________/ от 19.01.2020).

В связи с этим, представитель административного истца поддержала административный иск только в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за период с 27.11.2018 по 19.01.2020 в сумме /________/ руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.01.2020 в размере /________/ руб. и за период с 04.12.2018 по 18.01.2020 в размере /________/ руб.; пени по УСН за период с 08.12.2018 по 18.01.2020 в сумме /________/ руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме /________/ руб., за 2019 год в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/., в том числе: /________/ руб. за период с 02.07.2019 по 13.01.2020, /________/ руб. за период с 01.01.2020 по 13.01.2020, /________/ руб. за период с 07.12.2019 по 18.01.2020; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме /________/ руб. и пени в сумме /________/ руб., в том числе: /________/ руб. за период с 01.01.2020 по 13.01.2020, /________/ руб. за период с 15.01.2020 по 18.01.2020.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Заслушав представителя административного истца, исследовав доказательства по делу в их совокупности, определив на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как устанавливает ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Так, статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Исходя из положений ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации порядке от уполномоченных органов.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области №77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ и ст.2 Закона Томской области №77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Частью 1 ст.358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (букируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, никем не оспорено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика, что на имя ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права 18.05.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2007, дата регистрации права 10.03.2016, дата утраты права 24.09.2019;

- автомобиль легковой /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2000, дата регистрации права 13.05.2011;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права 28.06.2011, дата утраты права 21.01.2020;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2009, дата регистрации права 09.01.2014, дата утраты права 21.01.2020;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права 17.02.2011, дата утраты права 14.01.2020;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права 01.11.2017;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права 05.04.2008, дата утраты права 02.03.2017;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права 12.07.2011, дата утраты права 28.01.2020;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права 15.03.2012, дата утраты права 14.01.2020;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права 19.01.2008, дата утраты права 02.03.2017;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права 10.11.2010, дата утраты права 01.06.2018;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2010, дата регистрации права 10.11.2010, дата утраты права 27.09.2018;

- автомобиль легковой /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права 11.02.2012;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права 23.02.2008, дата утраты права 02.03.2017;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2003, дата регистрации права 27.08.2013;

- автомобиль легковой /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2013, дата регистрации права 16.05.2013;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 22.02.2014, дата утраты права 07.02.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2001, дата регистрации права 22.02.2014, дата утраты права 02.03.2017;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 23.05.2014, дата утраты права 26.06.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 23.05.2014, дата утраты права 29.11.2018;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 12.07.2014;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 29.11.2014, дата утраты права 20.10.2018;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 29.11.2014, дата утраты права 08.05.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 29.11.2014, дата утраты права 20.10.2018;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 29.11.2014, дата утраты права 22.01.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2014, дата регистрации права 29.11.2014, дата утраты права 26.06.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права 29.08.2015, дата утраты права 04.03.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права 25.03.2017, дата утраты права 29.06.2019;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права 25.03.2017, дата утраты права 10.05.2018;

- автобус /________/, государственный регистрационный знак: /________/, VIN: /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права 12.10.2017.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, в связи с чем, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со ст.6 Закона Томской области №77-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну реестровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Административным истцом исчислен транспортный налог на вышеперечисленные транспортные средства за 2016 год в размере /________/ руб., в адрес ответчика направлено уведомление /________/от 02.07.2017 со сроком уплаты 01.12.2017; за 2017 год в размере /________/ руб., в адрес ответчика направлено уведомление /________/ от 23.06.2018 со сроком уплаты 03.12.2018. В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не оплачен.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 2 ст. 402, ст. 405 НК РФ).

В силу ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ).

Судом установлено, следует из материалов дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: жилой дом по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м, дата регистрации права 10.01.2013; жилой дом по адресу: /________/, кадастровый номер /________/, площадью /________/ кв.м, дата регистрации права 20.08.2010.

Таким образом, на основании ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила /________/ руб., в адрес налогоплательщика направлено уведомление /________/ от 02.07.2017 со сроком уплаты 01.12.2017. Сумма налога за 2017 год составила /________/ руб., направлено уведомление № /________/ от 23.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. Однако в установленные сроки налог уплачен не был.

Кроме того, ФИО2 в период с 09.03.2011 по 16.01.2020 был зарегистрирован в ИФНС России по г.Томску в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Исходя из положений ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения по указанному налогу признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК Российской Федерации; внереализованные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК Российской Федерации (ч. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по уплате указанного вида налога признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пункт 7 ст. 346.21 НК РФ предусматривает, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК Российской Федерации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями ст.346.23 НК РФ административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2018 год с исчисленным налогом в размере /________/ руб., однако налог в указанном размере в установленный законом срок уплачен не был.

Пунктом 2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. от 08.06.2020, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как судом установлено, следует из материалов дела, ФИО2 с 09.03.2011 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя по 16.01.2020.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 составил /________/ руб., из расчета: /________/ руб. (размер страхового взноса, согласно представленной налогоплательщиком декларации) – /________/ руб. (частичная оплата страховых взносов).

Сумма страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2018 год в размере /________/ руб., за 2019 год в размере /________/ руб., и в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере /________/ руб., исчисленная налогоплательщиком за расчетный период 2019 года, в установленный законом срок не оплачена.

Пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 346.26 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи, и значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 настоящего кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения единого налога, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 2018 год с исчисленным налогом в размере /________/ руб., однако налог в указанном размере в установленный законом срок уплачен не был.

В силу ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ФИО2 в установленный срок не уплачены транспортный налог за 2016, 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, УСН за 2018 год, ЕНВД за 2018, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки ему начислены пени: по транспортному налогу в размере /________/ руб. за период с 25.05.2018 по 02.09.2018, начисленные на недоимку за 2016 год, /________/ руб. по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.11.2018 по 19.01.2020; пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб. за период с 02.12.2017 по 02.09.2018, начисленные на недоимку за 2014 год, /________/ руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.01.2020, /________/ руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.01.2020; /________/ руб. – по УСН за 2018 год за период с 08.12.2018 по 18.01.2020, /________/ руб. по ЕНДВ за период с 26.10.2019 по 29.10.2019 и направлено требование /________/ от 19.01.2020 со сроком исполнения до 25.02.2020.

Кроме того, в указанное требование была включены пени по земельному налогу в сумме /________/ руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015,2016 г.г.

Исчисленные налогоплательщиком суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере /________/ руб. за 2018 год, в размере /________/ руб. за 2019 год, и в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере /________/ руб. за 2019 год, также в установленный законом срок не уплачены.

В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, ФИО2 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере: /________/ руб. - пени за период с 02.07.2019 по 13.01.2020 на недоимку за 2018 год, /________/ руб. – пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 на недоимку за 2019 год, /________/ руб. – пени за период с 07.12.2019 по 18.01.2020 на недоимку за 2018 год, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере: /________/ руб. – пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020, /________/ руб. – за период с 15.01.2020 по 18.01.2020 на недоимку за 2019 год.

В связи с выявлением ИФНС России по г.Томску недоимки по страховым взносам, ФИО2 направлены требования об уплате страховых взносов /________/ от 14.01.2020 со сроком исполнения до 04.02.2020, об уплате пени - /________/ от 19.01.2020 со сроком исполнения до 25.02.2020.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления ответчику указанных требований подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО2

Доказательств того, что указанные в требованиях суммы задолженности в полном объеме уплачены, суду по правилам ст.62 КАС РФ не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК Российской Федерации.

В п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации: в частности, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование /________/ от 14.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года, на обязательное медицинское страхование за 2019 год, направленное ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО2 со сроком исполнения до 04.02.2020 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд истекал 04.08.2020.

Требование /________/ от 19.01.2020 об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, УСН, направленное ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО2 со сроком исполнения до 25.02.2020 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд истекал 25.08.2020.

Из материалов административного дела № 2а-440/2020 следует, что 17.03.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности в размере /________/ руб., в том числе: пени по земельному налогу в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу в размере /________/ руб., пени по ЕНВД в размере /________/ руб., пени по УСН в размере /________/ руб., страховые взносы на ОПС в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., страховые взносы на ОМС в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., который отменен 19.06.2020.

В мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 12.03.2020, в течение установленного шестимесячного срока для обращения с требованием о взыскании налоговой задолженности.

Административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 03.12.2020, то есть в течение установленного законом срока после отмены судебного приказа.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом на дату рассмотрения административного иска, административным ответчиком сумма взыскиваемой недоимки и пени не уплачена.

Проверяя расчет взыскиваемых сумм, суд приходит к следующему. Административным истцом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу в размере /________/ руб. за период с 27.11.2018 по 19.01.2020, начисленные на недоимку за 2017 год. Вместе с тем, судом установлено, что на основании решения Кировского районного суда г.Томска от 03.07.2020 по административному делу № 2а-1086/2020, с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2017 год в размере /________/ руб. и пени транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере /________/ руб. Из представленного суду расчета взыскиваемой пени следует, что она начислена на недоимку по транспортному налогу на сумму /________/ руб. На основании изложенного, суд считает необходимым исключить из расчета сумму пени в размере /________/ руб. за период с 04.12.2018 по 22.12.2018. Следовательно, ко взысканию подлежит сумма пени по транспортному налогу, начисленная на недоимку за 2017 год, за периоды с 27.11.2018 по 03.12.2018, с 23.12.2018 по 19.01.2020 в размере /________/ руб. (/________/-/________/).

Также подлежат перерасчету суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб. за период с 02.12.2017 по 18.01.2020, начисленные на недоимку за 2016 год, в размере /________/ руб. за период с 04.12.2018 по 18.01.2020, начисленные на недоимку за 2017 год, суммы пени по УСН в размере /________/ руб. за период с 08.12.2018 по 18.01.2020, начисленные на недоимку за 2018 год, суммы пени по страховым взносам на недоимку за 2018 год.

Так, из материалов дела № 2а-481/2018 следует, что мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ от 16.03.2018, о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере /________/ руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере /________/ руб. Следовательно, указанный период необходимо исключить из расчета, ко взысканию будет подлежать сумма пени по налогу на имущество физических лиц, начисленная на недоимку за 2016 год, в размере /________/ руб. (/________/-/________/) за период с 19.12.2017 по 18.01.2020.

Из решения Кировского районного суда г.Томска от 03.07.2020 следует, что с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере /________/ руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере /________/ руб. Следовательно, указанный период необходимо исключить из расчета, ко взысканию будет подлежать сумма пени по налогу на имущество физических лиц, начисленная на недоимку за 2017 год, в размере /________/ руб. (/________/-/________/) за период с 23.12.2017 по 18.01.2020

Из решения Кировского районного суда г.Томска от 03.02.2021 следует, что с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета взыскан УСН за 2018 год в размере /________/ рублей (в том числе УСН в размере /________/ руб.), пени по УСН в размере /________/ за периоды с 26.06.2018 по 18.12.2019 (в размере /________/ руб. на сумму /________/ руб.), с 26.10.2018 по 18.12.2019 (в размере /________/ руб. на сумму /________/ руб.), с 01.05.2019 по 18.12.2019 (в размере /________/ руб. на сумму /________/ руб.), с 26.04.2018 по 18.12.2019 (в размере /________/ руб. на сумму /________/ руб.). Следовательно, период с 26.04.2018 по 18.12.2019 необходимо исключить из расчета, и ко взысканию будет подлежать сумма пени по УСН, начисленная на недоимку за 2018 год в размере /________/ руб., в размере /________/ руб. за период с 19.12.2019 по 18.01.2020, согласно следующему расчету: /________/ руб. (недоимка) х 6,25 (ставка рефинансирования) х 1/300 х 31 (количество календарных дней просрочки).

Проверяя расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных на недоимку за 2018 год, суд приходит к следующему. Административным истцом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе в размере /________/ руб. за период с 07.12.2019 по 18.01.2020, начисленные на сумму недоимки в размере /________/ руб. Кроме того, заявлены ко взысканию пени в размере /________/ руб. за период с 02.07.2019 по 13.01.2020, также исчисленные на указанную сумму. То есть пени за период с 07.12.2019 по 13.01.2020 начислены дважды.

С учетом этого, во избежание двойного взыскания недоимка подлежит исчислению за период с 02.07.2019 по 13.01.2020 и с 14.01.2020 по 18.01.2020. За последний период размер пени составит /________/ руб., согласно расчету: /________/ руб. (недоимка) х 6,25 (ставка рефинансирования) х 1/300 х 5 (количество календарных дней просрочки).

Таким образом, взысканию подлежит сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленная на недоимку за 2018 год в размере /________/ руб. за период с 02.07.2019 по 13.01.2020, и в размере /________/ руб. за период с 14.01.2020 по 18.01.2020.

Расчеты задолженности по иным взыскиваемым суммам судом проверены и признаны верными.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая соблюдение сроков обращения в суд, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в размере: /________/ руб. - пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за периоды с 27.11.2018 по 03.12.2018, с 23.12.2018 по 19.01.2020; /________/ руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленные за период с 19.12.2017 по 18.01.2020, /________/ руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные за период с 23.12.2017 по 18.01.2020; /________/ руб. – пени по УСН за 2018 год, начисленные за период с 18.12.2019 по 18.01.2020; /________/ руб. – пени по ЕНДВ за период с 26.10.2019 по 29.10.2019 ; /________/ руб. – страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2018 г., /________/ руб. - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2019 г., /________/ руб. - пени за период с 02.07.2019 по 13.01.2020, /________/ руб. – пени за период с 14.01.2020 по 18.01.2020, /________/ руб. – пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020,; /________/ руб. – страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г., /________/ руб. – пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020, /________/ руб. – за период с 15.01.2020 по 18.01.2020.

При этом, суд считает не подлежащими удовлетворению требования о взыскании задолженности пени по земельному налогу в размере /________/ руб., начисленные на недоимку за 2015, 2016 года, пени по транспортному налогу в размере /________/ руб., начисленные на недоимку за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб., начисленные на недоимку за 2014 год, на основании следующего.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Соответственно, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Из расчета, представленного административным истцом следует, что пени по земельному налогу в размере /________/ руб., начисленные на недоимку за 2015, 2016 года, пени по транспортному налогу в размере /________/ руб., начисленные на недоимку за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб., начисленные на недоимку за 2014 год уплачены 03.09.2018. Следовательно, срок направления требований истек 03.12.2018.

Требование об уплате указанной задолженности по состоянию на 19.01.2020 направлено административному ответчику 21.01.2020, то есть с пропуском трехмесячного срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ.

Правовая позиция о порядке исчисления сроков на взыскание (в том числе судебное) при нарушении срока направления требования об уплате налога и пени сформулирована в Определении Конституционного Суда от 22.04.2014 N 822-О, пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым несоблюдение налоговым органом при направлении требования срока, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В силу приведенной правовой позиции, принимая во внимание, что в данном случае датой выявления недоимки по пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, с которой исчисляется срок на выставление требования о ее уплате, является 03.09.2018 (дата погашения задолженности по налогам), шестимесячный срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени, инспекцией на дату обращения в суд (03.12.2020) пропущен с учетом совокупности предельных сроков, предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 69, статьи 70 НК РФ для направления и исполнения требования об уплате пени, с момента истечения которых подлежит исчислению срок на обращение в суд (срок для направления требования - 3 месяца с даты выявления (статья 70 НК РФ), срок получения требования почтой - 6 дней (пункт 6 статьи 69 НК РФ), срок для добровольного исполнения требования - 8 дней (пункт 4 статьи 69 НК РФ)).

При данных обстоятельствах, во взыскании указанных сумм с административного ответчика должно быть отказано. Таким образом, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением исковых требованием с административного ответчика ФИО2 в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в размере /________/ руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ руб., в том числе: /________/ руб. - пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за периоды с 27.11.2018 по 03.12.2018, с 23.12.2018 по 19.01.2020; /________/ руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленные за период с 19.12.2017 по 18.01.2020, /________/ руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные за период с 23.12.2017 по 18.01.2020; /________/ руб. – пени по УСН за 2018 год, начисленные за период с 08.12.2019 по 18.01.2020; /________/ руб. – пени по ЕНДВ за период с 26.10.2019 по 29.10.2019; /________/ руб. – страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2018 г., /________/ руб. - страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2019 г., /________/ руб. - пени за период с 02.07.2019 по 13.01.2020, /________/ руб. – пени за период с 14.01.2020 по 18.01.2020; /________/ руб. – пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020, /________/ руб. – страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г., /________/ руб. – пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020, /________/ руб. – за период с 15.01.2020 по 18.01.2020.

Взыскание следует осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210202140061110160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 18210202140062110160 - уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 18210202103081013160 - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС, 18210202103082013160 - уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС, КБК 18210601020042100110 - уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу, КБК 18210502010022100110 - уплата пени по ЕНВД, КБК 18210501011012100110 - уплата пени по УСН.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования Город Томск государственную пошлину в размере /________/ руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Л.Л.Аплина

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2021.

ВЕРНО

Судья Л.Л.Аплина

Секретарь Ю.А.Карпова