Решение № 2А-1499/2025 2А-1499/2025~М-1214/2025 М-1214/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1499/2025

Дело № 2а-1499/2025

УИД 74RS0046-01-2025-001992-67


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шишкиной Е.Е.,

при секретаре Степановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 368 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 44 250 руб., за 2022 год в сумме 44250 руб. и пени в сумме 20414,65 руб. В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> транспортного средства №. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налогов, в указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Также в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.67), в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.11-12).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате рассмотрения дела (л.д.68).

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.15) и имеет в собственности <> долю в квартире по адресу: <адрес> (л.д.40-41 выписка из ЕГРН), также автомобиль № (л.д.58 информация базы данных ФИС ГИБДД).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 02.08.2024 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 368 руб., транспортного налога за 2023 года в размере 44 250 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024 года (л.д.24).

Налоговые уведомления ФИО1 направлены через личный кабинет налогоплательщика (л.д.25).

Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 23 июля 2023 года, к уплате в срок до 11.09.2023 года значатся: транспортный налог в размере 44250 руб., налог на имущество физических лиц в размере 370 руб. (л.д.26), требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14).

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу Закона Челябинской области от 06 сентября 2019 года №954-ЗО «О внесении изменения в статью 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 5,16, свыше 100 до 150 л.с. (от 73,55 кВт до 110,33 кВт )- 13,4, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)– 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150 л.с.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:

за 2023 год в размере 44250 руб. (295 -налоговая база*150-налоговая ставка*12/12-количество месяцев владения в году).

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за квартиру по адресу: <адрес> составила:

- за 2023 год 735056 руб. (налоговая база) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 месяцев*1/2 (доля в праве) = 368 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в адрес административного ответчика направлено требование № г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц 370 руб., транспортному налогу в размере 44250 руб., пени 2610,65 руб. с добровольным погашением в срок до 11 сентября 2023 года (л.д.26).

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В связи с неисполнением указанного требования, решением № от 19 января 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года № в размере 96423 руб. 27 коп. (л.д.69).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 г., транспортного налога за 2023 г. и пени обратился к мировому судье 03 февраля 2025 года (л.д.35).

07 февраля 2025 года и.о. мировым судьей судебного участка № 2 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2023 г. по налогу на имущество в размере 368 руб., по транспортному налогу 44 250 руб., пени в размере 20414,65 руб., госпошлину 2 000 руб. (л.д.49-50).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Озёрска Челябинской области от 26 февраля 2025 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.55-56), исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 30 июля 2025 года (л.д.4), то есть в течение шестимесячного срока.

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки и пени, не пропущен.

Как следует из административного искового заявления указанное выше требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется. (л.д.16-20).

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01.01.2023 года по 13.01.2025 года составляет 20414,65 руб., с учетом пени, по которым ранее были предприняты меры взыскания в размере 7185 руб. 27 коп., из расчета 334,66+27265,26-7185,27 руб.

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности ФИО1 не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 368 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 44250 руб., пени в размере 20414,65 руб.

По следующим реквизитам: Получатель: Получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, Номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

ИНН должника №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий – Е.Е.Шишкина

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года