Решение № 2А-280/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-280/2025

Дело №2а-280/2025 (12RS0009-01-2025-000231-34)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Харисовой Э.Ш.,

при секретаре судебного заседания Николаевой Г.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт.Морки

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в размере 11 340 руб. 11 коп., в обоснование требований указав, что административный ответчик c 16 октября 2018 года по 10 марта 2023 года имел в собственности транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № 2018 года выпуска (VIN №). Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтвержден сведениями об отправлении. В порядке ст. 69 НК РФ административный истец выставил и направил в адрес должника требования об уплате задолженности, которые административный ответчик в установленный срок не исполнил.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 15 января 2025 года №, административные исковые заявления поддержал, просил удовлетворить, считая, что срок обращения в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласилась, ссылаясь в судебном заседании о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 с 16 октября 2018 года до 10 марта 2023 года являлась собственником транспортного средства - легкового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 2018 года выпуска (VIN №) (л.д.8, 28, 67).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления:

№ от 27 июня 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 363 руб. в срок не позднее 2 декабря 2019 года (л.д.68);

№ от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2 175 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.7, об.68);

№ от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2 175 руб. в срок не позднее 1 декабря 2021 года (л.д.14, 69);

№ от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 175 руб. в срок не позднее 1 декабря 2022 года (л.д.11, об.69).

№ от 12 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2 175 руб. в срок не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.20, 70).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате задолженности:

№ от 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 175 руб. и пени в размере 64 руб. 23 коп., а всего 2 239 руб. 23 коп. в срок до 23 ноября 2021 года (л.д.25);

№ от 20 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 175 руб. и пени в размере 9 руб. 79 коп., а всего 2 184 руб. 79 коп. в срок до 14 февраля 2022 года (л.д.26);

№ от 12 июля 2023 года об уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 59 руб., транспортного налога за 2018-2021 годы в размере 6 888 руб. и пени в размере 904 руб. 22 коп., а всего 7 851 руб. 11 коп. в срок до 1 декабря 2023 года (л.д.23, 71).

Факт направления указанных налоговых уведомлений и требований подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.9, 10, 12, 15, 21, 22, 27, 72, 74).

Таким образом, налоговым органом последовательно по всем оспариваемым обязательствам в адрес налогоплательщика были направлены уведомления и требования об уплате налогов, получены ею, обязанность не исполнена.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ определено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

24 октября 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте) налоговый орган в отношении неисполненных обязательств налогоплательщика в размере 11 987 руб. 79 коп. обратился к мировому судье судебного участка №32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением № от 8 октября 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (л.д.17, 65, 76,). 2 ноября 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании заявленной суммы, который определением мирового судьи от 20 ноября 2024 года в связи с поступившими возражениями должника отменен (л.д.30, 77, 78).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно акту сверки от 30 октября 2025 года за № наличие отрицательного сальдо, подлежащего взысканию с административного ответчика, по состоянию на 1 января 2024 года составила 10 565 руб. 07 коп., что соответствует выписке из Единого налогового счета (налог на имущество физических лиц в размере 59 руб., транспортный налог за 2018-2021 г.г. в размере 6 888 руб. и за 2022 год в размере 2 175 руб., пени в размере 1 443 руб. 07 коп.), то есть задолженность по налогам превысила 10 000 рублей, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть не позднее 1 июля 2024 года. Заявление мировому судье налоговым органом подано 24 октября 2024 года, то есть с пропуском срока на обращение с требованием о взыскании.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

О восстановлении срока обращения в суд налоговый орган ходатайств не заявлял, считая, что отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 на 1 января 2024 года составлял 9 983 руб. 20 коп., то есть менее 10 000 рублей.

Данные доводы административного истца суд находит несостоятельными, поскольку указанная задолженность согласно представленным суду документам выведена без учета транспортного налога за 2018 год в размере 363 рубля.

Так, в акте сверки от 30 октября 2025 года за № указано на наличие отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 12 июля 2023 года по налогу на имущество физических лиц в размере 59 руб. и транспортному налогу в размере 6 888 руб. (транспортный налог за 2018 год а размере 363 руб. и транспортный налог за 2019-2021 г.г. в размере 6 525 руб.), а также пени в размере 904 руб. 22 коп., на общую сумму 7 851 руб. 22 коп., что соответствует сумме задолженности, указанной в налоговом требовании № от 12 июля 2023 года.

4 марта 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 10 876 руб. 43 коп., куда включен, в том числе, транспортный налог за 2018 год в размере 363 руб. (л.д.6, 73).

Обращаясь с заявлением № от 8 октября 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, налоговый орган также указал размер задолженности в размере 11 987 руб. 79 коп., включив в нее транспортный налог за 2018 год в размере 363 руб.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными (п. 1). Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются, в том числе, налоговые органы.

10 апреля 2025 года налоговым органом самостоятельно признана безнадежной ко взысканию и исключена из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 задолженность в виде налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 59 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 363 руб. и пени в сумме 108 руб. 75 коп., а всего 530 руб. 75 коп., однако данное обстоятельство не может свидетельствовать о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд о взыскании с административного ответчика ФИО1 налоговой задолженности, поскольку на 1 января 2024 года (в том числе и на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 24 октября 2024 года) сумма задолженности по налогам и пени превышала 10 000 рублей.

Следовательно, в связи с пропуском срока обращения в суд административные исковые требования удовлетворению не подлежат. Наличие у налогового органа уважительных причин пропуска срока для обращения в суд не установлено, какие-либо объективные препятствия для обращения в суд в разумный срок у административного истца отсутствовали. Поскольку налоговый орган утратил право требования от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, то он лишен возможности обеспечивать исполнение такой обязанности и путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Моркинский районный суд Республики Марий Эл

Председательствующий

судья Э.Ш.Харисова

Решение в окончательной форме вынесено 21 ноября 2025 года.