Решение № 2А-1081/2025 2А-1081/2025~М-290/2025 М-290/2025 от 24 апреля 2025 г. по делу № 2А-1081/2025

Дело № 2а-1081/2025

УИД: 91RS0001-01-2025-000749-33


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Домниковой М.В.,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором, просил суд: принять решение о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности в размере 36 574,57 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 845,99 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 830 руб. 44 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик как налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Дата внесения записи, содержащие сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП – ДД.ММ.ГГГГ. За налогоплательщиком образовалась задолженность по следующим начислениям: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 845,99 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 830 руб. 44 коп. В отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет физического лица ДД.ММ.ГГГГ, получено – ДД.ММ.ГГГГ. Дата внесения записи, содержащие сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по мнению административного истца, предельный срок на обращение налогового органа за взысканием задолженности в суд общей юрисдикции- до ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась в мировой суд – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного срока согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Также истец указывает, что первоначально, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 задолженности в размере 44 421,05 руб., однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4-166/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абзаца 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Представителем истца представлены суду дополнительные пояснения ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, по данным информационного ресурса ИФНС России по <адрес> налогоплательщиком ФИО2 внесены денежные средства в размере 22 682,28руб., которые ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили на реквизиты Получателя: УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) и отражены в едином налоговом счете налогоплательщика, а потому по состоянию на текущую дату остаток долга составляет 13 892,29 руб., в том числе 2 179,57руб. (вид платежа «налог») и 11 712,72руб. (вид платежа «пеня»). Также предоставлены пояснения, согласно которым, по данным информационного ресурса ИФНС России по <адрес> имеется информация об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с полным погашением задолженности в размере 202 854,72руб. Указанная задолженность направлена Межрайонной Федеральной налоговой службой № по <адрес> в адрес ОСП по <адрес> и <адрес>. На момент формирования и направления долга в адрес приставов на принудительное взыскание, налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем. Вместе с тем, на момент формирования и подачи заявления о вынесении судебного приказа сформировался остаток задолженности по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 24 845,99руб., а также пеня в размере 11 712,72руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не подавали.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом о дате и времени его проведения.

Изучив доводы иска, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №а-166/4/2024, копию исполнительного производства №-ИП и исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьёй 45 НК Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Так, судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2.

Согласно данным налогового органа, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, предусмотренных НК РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было оплатить задолженность по налогам и сборам в размере 126601,68руб., пени в размере 6077,14руб. (л.д.3).

Вышеуказанное требование направлено плательщику через личный кабинет физического лица и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

В свою очередь, поскольку сумма страховых взносов за 2024 год, в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, она была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налоги оплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня.

Согласно расчету сумм пени, включенного в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> -ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком числится непогашенная задолженность, по которой не принимались меры к взысканию, в размере 44421 руб.05 коп., в т.ч. по налогам -32590 руб. 61 коп., пени, подлежащие уплате, -11830 руб. 44 коп.

На момент рассмотрения искового заявления на текущую дату остаток долга составляет 13 892,29 руб., в том числе 2 179,57руб. страховые взносы и 11 712,72руб. пеня.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

З) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам ¬наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАСРФ).

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, первоначально ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 44421 руб.05 коп., в т.ч. по налогам - 32590 руб. 61 коп., пени, подлежащие уплате, -11830 руб. 44 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4-166/2024 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, принятый на основании вышеуказанного заявления, был отменен.

Настоящий административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение срока, предусмотренного предусмотренный абзаца 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов, предусмотренных НК РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, не исполнила обязанность по их уплате за 2024 год соответственно, у неё образовалась налоговая задолженность на сумму на общую сумму 13 892,29 руб., в том числе 2 179,57руб. страховые взносы и 11 712,72руб. пеня.

Вместе с тем, поскольку ФИО2 на момент рассмотрения дела не представила суду доказательства, подтверждающие погашение указанной налоговой задолженности на общую сумму 13 892,29 руб., в том числе 2 179,57руб. страховые взносы за 2024 год и 11 712,72руб. пеня, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 данной задолженности. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, поскольку задолженность в размере в размере 22 682,28руб. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступили на реквизиты Получателя: УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) и отражены в едином налоговом счете налогоплательщика.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 1519,33 рублей.

Руководствуясь ст. 175-182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность в общем размере 13 892 (тринадцать тысяч восемьсот девяносто два) рублей 29 копеек, в том числе 2 179,57 рублей страховые взносы и 11 712,72 рублей пеня.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1519 (одна тысяча пятьсот девятнадцать) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес> Республики Крым.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Судья М.В. Домникова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Домникова