Решение № 2А-18/2020 2А-18/2020(2А-298/2019;)~М-341/2019 2А-298/2019 М-341/2019 от 18 февраля 2020 г. по делу № 2А-18/2020

№2а-18/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ярково 19 февраля 2020 года

Ярковский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Бабушкиной ФИО5,

при секретаре Абышевой ФИО6,

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-18/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области (далее МИФНС России №6 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО9 с требованием о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО10 состоит на учете в МИФНС России №6 по Тюменской области как налогоплательщик. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из <данные изъяты>, органами <данные изъяты> и другими органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты> ФИО1 ФИО11 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок транспортный налог административный ответчик не уплатил, в связи с чем, были начислены пени в размере <данные изъяты>.

Поскольку согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя административного ответчика в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на земельные участки с кадастровыми номерами: №, по адресу: <адрес>, дата начала владения <данные изъяты>, №, по адресу: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ; №, по адресу: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО12 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что административным ответчиком земельный налог не уплачен в полном объеме в установленные законом сроки, начислены пени в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты>, где налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ В течение трех месяцев со дня выявления недоимки, указанное требование было направлено налогоплательщику.

Межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 ФИО13 задолженности по обязательным платежам, в связи с поступлением возражений от ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил исковые требования, в связи с предоставлением административным ответчиком сведений из <данные изъяты> об отсутствии в спорный период в собственности транспортных средств марки <данные изъяты>; марки <данные изъяты>, инспекцией был произведен перерасчет транспортного налога за транспортные средства: марки <данные изъяты>; марки <данные изъяты>. С учетом уточненных требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО14 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за неуплату транспортного налога в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за неуплату земельного налога в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями согласился, указал, что он обращался с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы в связи с <данные изъяты>

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственности участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

На территории Тюменской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Тюменской области от 19.11.2002 г. N 93 «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ. В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ годах административный ответчик являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>; <данные изъяты>; в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, по адресу: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ, №, по адресу: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ; №, по адресу: <адрес>, дата начала владения ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом за налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог на транспортные средства: <данные изъяты>, сумма налоговой льготы за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей, сумма налоговой льготы за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей; <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом за налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами: № в сумме <данные изъяты> рублей; № в сумме <данные изъяты> рубля; № в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, о начислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль по ОКТМО № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога в установленный законом срок ФИО1 ФИО15 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области, мировым судьей судебного участка №1 Вагайского судебного района Тюменской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО16 задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, расходов по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> в доход федерального бюджета (л.д. <данные изъяты>).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Ярковского судебного района Тюменской области, мирового судьи судебного участка №1 Вагайского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика (л.д. <данные изъяты>) судебный приказ отменен (л.д. <данные изъяты>).

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), исковое заявление налоговой инспекции поступило в Ярковский районный суд Тюменской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации срока для обращения в суд.

Как следует из справок <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, ответов <данные изъяты>, МИФНС России №6 по Тюменской области на судебные запросы, транспортное средство марки <данные изъяты>, транспортное средство марки <данные изъяты> было снято с учета ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, объект налогообложения в спорный период принадлежал административному ответчику, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований инспекции и взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу, начисленному за объекты налогообложения за 2016-2017гг, пени по транспортному налогу, по земельному налогу, начисленному за объекты налогообложения за 2017г. с учетом измененных требований.

Факт направления налоговым органом уведомления (требования) по адресу регистрации налогоплательщика подтвержден соответствующим реестром (л.д. 8), административным ответчиком не оспаривается.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО17 направлялось соответствующее уведомление, с приведенным в нем расчетом налога, а также требование. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налоговых платежей в виде транспортного и земельного налога. Направленное в его адрес требование об уплате налога оставлено без исполнения.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорный периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного и земельного налога подтвержден материалами дела, в связи с чем, имеются основания для взыскания с ФИО1 ФИО18 суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, при этом суд соглашается с расчётом, представленным административным истцом, поскольку он произведён в соответствии с законом.

Административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено суду доказательств об отсутствии задолженности по налогам и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о наличии налоговой льготы в связи с <данные изъяты> опровергаются представленными материалами дела, так согласно сведениям, полученным из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тюменской области (л.д. <данные изъяты>) на имя ФИО1 внесена запись о регистрации права на земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, № с разрешенным видом использования – для <данные изъяты>. А в соответствии с положениями <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» <данные изъяты>.

Льгота по транспортному налогу на транспортное средство <данные изъяты>, в связи с осуществлением административным ответчиком деятельности связанной с <данные изъяты> действующими нормами налогового законодательства не предусмотрена, в соответствии с п.п.5 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортным налогом – тракторы, самоходные комбайны всех марок, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые при сельскохозяйственных работах про производстве сельскохозяйственной продукции, транспортное средство <данные изъяты> не входит в перечень указанных транспортных средств на которые может быть предоставлена льгота по транспортному налогу. Как указано выше, в соответствии с положениями <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» <данные изъяты>.

Кроме того, суд обращает внимание, что применение налоговой льготы носит заявительный характер. Доказательств тому, что административным ответчиком обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по уплате транспортного налога и земельного налога, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено (что также следует из ответов на судебные запросы Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>). Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для применения налоговой льготы в отношении административного ответчика и налоги начислены ему правомерно.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 ФИО19 в размере <данные изъяты> с зачислением в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 ФИО20 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ФИО21 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.

Председательствующий <данные изъяты> ФИО22 Бабушкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>