Решение № 2А-163/2026 2А-163/2026(2А-3685/2025;)~М-3592/2025 2А-3685/2025 М-3592/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-163/2026

Дело № 2а-163/2026 (2а-3685/2025)

УИД № 61RS0005-01-2025-006652-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием

административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 (диплом от 05.07.2001 № ДВС 0831160),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование доводов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указывает на то, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, поскольку является собственником транспортного средства.

ФИО1, ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.1999 по 12.12.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сбора обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиля грузового, ГАЗ 53 Б, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: <***>, год выпуска 1988, дата регистрации права 11.04.1998;

- автомобиля грузового, ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTH 520100Ll260265, год выпуска 1990, дата регистрации права 14.05.1990;

- автомобиля легкового АУДИ 100, государственный регистрационный знак <***> регион,VIN: WAUZZZ4AZPN042142, год выпуска 1992, дата регистрации права 22.07.1998;

- автомобиля грузового, УАЗ 3909, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTТ390900R0269022, год выпуска 1994, дата регистрации права 02.10.2004;

- автомобиля легкового НИССАН МАКСИМА, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: JNlCAHUA32U0070309, год выпуска 1998, дата регистрации права 01.09.2006;

- автомобиля ЗАЗ 11027, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTЕ 110270Т0345987, 1996 года выпуска, дата регистрации права 23.05.1997,

- автомобиля легкового УАЗ 374195-05, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTТ374195G1206886, 2016 года выпуска, дата регистрации права 09.08.2016;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <***> регион, марка/модель 2626, 2003 года выпуска, дата регистрации права 25.09.2003.

Руководствуясь ст.ст.289, 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144531638, со сроком уплаты 02.12.2024 года, с расчетом транспортного налога за 2023 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 17.06.2023 № 1448 на общую 59515,84 рублей об уплате налога (срок уплаты по требованию 07.08.2023), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сальдо налогоплательщика отрицательно. Требование направлено в сроки, установленные ст.ст. 69,70 НК РФ.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в административном исковом заявлении указывает на то, что первоначальное обращение (по пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ) было осуществлено в сроки, установленные НК РФ, выдан судебный приказ № 2а-3-292/2024 от 09.02.2024, задолженность ФИО1 погашена.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, в сроки, установленные п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратилась на судебный участок № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 02.06.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пеням на общую суму 14622,10 рублей: по транспортному налогу за 2023 год в размере 8705,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5917,10 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17.07.2025 судебный приказ № 2а-3-908/2025 отменен.

До настоящего времени указанная сумму в бюджет не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности в рамках настоящего административного спора: по транспортному налогу за 2023 год (непогашенный остаток) 7499,04 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5917, 19 рублей

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по транспортному налогу за 2023 год (непогашенный остаток) в размере 7499,04 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5917, 19 рублей, на общую сумму 13416,14 рублей; расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

23.01.2026 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону подано заявление об уточнении исковых требований в порядке п.1 ст. 46 КАС РФ, в котором налоговый орган указывает на то, что в связи с выводом сумм из сальдо ЕНС в просроченную задолженность от 18.12.2025 по решению суда от 13.06.2023 № 2а-1702/2024 остаток задолженности ФИО1 (по судебному приказу № 2а-3-908/2025 от 17.07.2025) в рамках дела № 2а-3685/2025 составляет 626,45 рублей: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 626,45 рублей. На основании вышеизложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону просит принять частичный отказ от исковых требований на общую сумму - 12789, 69 рублей и взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 626,45 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, извещено в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, подано ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, а также поданы в письменном виде дополнительные пояснения относительно заявленных административных исковых требования.

ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание явились, возражали против удовлетворения заявленных административных исковых требований, указав на то, что административный орган не представил доказательства наличия задолженности, подробный расчет, у ФИО1 отсутствует задолженность, представили документы в обоснование своей позиции, подтверждающие обращение в налоговый орган.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу с учетом сложившейся явки.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН <***>) состоял в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

По сведениям, представленным ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.199 по 12.12.2023.

Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности по данным Госавтоинспекции транспортных средств:

- ГАЗ 53 Б, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: <***>, год выпуска 1988, дата регистрации права 11.04.1998;

- ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTH 520100Ll260265, 1990 года выпуска, дата регистрации права 14.05.1990;

- АУДИ 100, государственный регистрационный знак <***> регион,VIN: WAUZZZ4AZPN042142, год выпуска 1992, дата регистрации права 22.07.1998;

- УАЗ 3909, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTТ390900R0269022, год выпуска 1994, дата регистрации права 02.10.2004;

- НИССАН МАКСИМА, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: JNlCAHUA32U0070309, 1998 года выпуска, дата регистрации права 01.09.2006;

- ЗАЗ 11027, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTЕ 110270Т0345987, 1996 года выпуска, дата регистрации права 23.05.1997;

- УАЗ 374195-05, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTТ374195G1206886, 2016 года выпуска, дата регистрации права 09.08.2016;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <***> регион, марка/модель 2626, 2003 года выпуска, дата регистрации права 25.09.2003.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 17.06.2023 № 1558, согласно которому он был уведомлен о наличии у него задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 37922,25 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8611.25 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинско страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2191,50 рублей, пени в размере 10790, 84 рублей, со сроком уплаты до 07.08.2023.

Также ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144531638 с расчетом транспортного налога в размере 8705,00 рублей, с установлением срока уплаты до 02.12.2024.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилось на судебный участок № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 14622,10 рублей, в том числе по транспортному налогу 8705,00 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5917,10 рублей.

02.06.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3-908/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 14622,10 рублей, в том числе: по налогам в размере 8705,00 рублей, пени в размере 5917,10 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17.09.2025.

16.10.2025 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилось в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону с заявлением о взыскании ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с наличием у него в собственности транспортных средств: ГАЗ 53 Б, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: <***>, год выпуска 1988, дата регистрации права 11.04.1998;

автомобиля грузового, ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTH 520100Ll260265, год выпуска 1990, дата регистрации права 14.05.1990;

автомобиля легкового АУДИ 100, государственный регистрационный знак <***> регион,VIN: WAUZZZ4AZPN042142, год выпуска 1992, дата регистрации права 22.07.1998; автомобиля грузового, УАЗ 3909, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTТ390900R0269022, год выпуска 1994, дата регистрации права 02.10.2004; автомобиля легкового НИССАН МАКСИМА, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: JNlCAHUA32U0070309, год выпуска 1998, дата регистрации права 01.09.2006; автомобиля ЗАЗ 11027, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTЕ 110270Т0345987, 1996 года выпуска, дата регистрации права 23.05.1997, автомобиля легкового УАЗ 374195-05, государственный регистрационный знак <***> регион, VIN: XTТ374195G1206886, 2016 года выпуска, дата регистрации права 09.08.2016; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <***> регион, марка/модель 2626, 2003 года выпуска, дата регистрации права 25.09.2003.

В связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № 144531638 с расчетом транспортного налога в размере 8705,00 рублей, с установлением срока уплаты до 02.12.2024.

Ранее, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 17.06.2023 № 1558, согласно которому он был уведомлен о наличии у него задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 37922,25 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8611.25 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинско страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2191,50 рублей, пени в размере 10790, 84 рублей, со сроком уплаты до 07.08.2023.

В судебном заседании установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 07.09.2023 административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 10802 рублей, пени в размере 19,89 рублей, оставлено без удовлетворения (дело № 2а-2999/2023).

Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 13.06.2023, с учетом определения Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 19.07.2024, административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015 год, 2017 год в размере 12751 рублей, пени за 2015 год, 2017 год в размере 44,74 рублей, на общую сумму 12795,74 рублей, оставлено без удовлетворения (дело № 2а-1702/2024).

16.10.2025 ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год (непогашенный остаток) в размере 7499,04 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5917, 19 рублей, на общую сумму 13416,14 рублей.

23.01.2026 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону подано заявление об уточнении исковых требований в порядке п.1 ст. 46 КАС РФ, в котором налоговый орган указывает на то, что в связи с выводом сумм из сальдо ЕНС в просроченную задолженность от 18.12.2025 по решению суда от 13.06.2023 № 2а-1702/2024 остаток задолженности ФИО1 (по судебному приказу № 2а-3-908/2025 от 17.07.2025) в рамках дела № 2а-3685/2025 составляет 626,45 рублей: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 626,45 рублей. В связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просит принять частичный отказ от исковых требований на общую сумму - 12789, 69 рублей и взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 626,45 рублей.

В обосновании уточнений административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону предоставлены в письменном виде дополнительные пояснения, из содержания которых усматривается, что в связи с проведением технических мероприятий по привидению сальдо налогоплательщика в соответствие, с учетом ранее принятых судебных актов, применением льготы по одному транспортному средству и распределением сторнированных сумм в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (в налог, пени) остаток задолженности, в рамках настоящего дела, составляет 626,45 рублей, с предоставлением расчета пени: - 97456,8/300*16%*13=675,7 рублей (-49,25 руб. зачтены из сторнированных сумм), итого ко взысканию 675,70 рублей + 49,25 рублей = 626,45 рублей. Сумма начисленных на совокупное сальдо пеней (с 28.02.2024 по 05.04.2024) зачтена частично: с 28.02.2024 по 23.03.2024 (в соответствии с положением п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет боле ранней задолженности), а также 49,25 рублей зачтены в счет пени, начисленной 24.03.2024. В рассматриваемый период сальдо ФИО1 состояло из недоимок по: налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 12729,3 рублей (остаток непогашенной задолженности); 30.10.2023 сумма в размере 29736,00 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере - 43500,61 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетные период) по сроку уплаты 27.12.2023 в размере – 11480,89 рублей.

Налоговым органом предоставил расчет предъявляемой ко взысканию пени в разрезе каждой недоимки по налогу, образовавшей совокупное сальдо: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 12739,3 рублей (за период с 24.03.2024 по 05.04.2024 начислена пени в размере 88,33 рублей на совокупную обязанность в размере 12739,3 рублей); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 29736,00 рублей (за период с 24.03.2024 по 05.04.2024 пеня начислена в размере 206,7 рублей на совокупную обязанность по налогам в размере 29736 рублей); по страховым взносам за 2023 год в размере 43599, 61рублей (за период с 24.03.2024 по 05.04.2024 начислены недоимки по пени в размере 301,60 на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 43500,61 рублей); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период) по сроку уплаты 27.12.2023 в размере 11480,89 рублей (за период с 24.003.2024 по 05.04.2024 начислена пеня в размере 79,60 рублей на совокупную обязанность в размере 11480,89 рублей). Также сообщено, что 05.04.2024 все недоимки по налогам УСН по сроку уплаты 28.07.2023, 30.10.2023, страховым взносам за 2023 год, страховым взносам по сроку уплаты 27.12.2023 свыше дохода 300000 рублей.

Также сообщено, что в соответствии с п.1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ (в редакции от 28.11.2025) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В свою очередь ФИО1 и его представитель ФИО2 названную задолженность по пени не оспорили и не опровергли, доказательств уплаты не представили. Также не представили обоснованных доказательств неправомерности начисления задолженности по пени, которая указана в рассматриваемом административном исковом заявлении, с учетом уточнений.

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Ростов-на-Дону, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...>, проживающего по адресу: <...>) в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 626,45 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Ростов-на-Дону, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...>, проживающего по адресу: <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2026 года

Председательствующий: подпись