Решение № 2А-1501/2025 2А-1501/2025~М-893/2025 А-1501/2025 М-893/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1501/2025

26RS0№-13

№а-1501/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Старовойтовой Н.Г.,

при секретаре Соновой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Налогоплательщик в 2021 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (6299139 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 18 897,00; земельный участок, адрес: <адрес> ст-ца ФИО2 Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (9549313,69 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 28 648,00; земельный участок, адрес: <адрес> ст-ца ФИО2 <адрес>, кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (5353400,5 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 - 16 060,00; земельный участок, адрес: <адрес> ст-ца ФИО2 Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (1643845 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 4 932,00; земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (1763873,4 * 0,5 - 0) * 1,5 * 3/1200,0 = 3 307,00. Сумма исчисленного земельного налога по вышеуказанным земельным участкам за 2021 год составила 71 844,00 рублей, которая на текущую дату не погашена. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес> ул. JI. Толстого <адрес>А <адрес>, кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (((4092005,54 - 638378,4) * 0,3 / 1200,0 - 40,16667) * 0,4 + 40,16667) * 0,5 * 12*1,1^4 = 3 246,00; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет налога за 2021 год: (5521153,94 - 0,00) * 0,5 * 0,5 * 3 / 1200,0 = 3 451,00. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц по вышеуказанным объектам недвижимого имущества за 2021 год составила 6 697,00 рублей, которая на текущую дату не погашена. На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от дата направлено налогоплательщику. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, ФИО1 в 2021 году продан объект недвижимого имущества: 1/2 Иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость объекта на дата, представленная в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации: 1 932 403,88 руб., (цена сделки: 2 533 000.00 руб.) дата регистрации права собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности - 04.07.2021г.; 1/2 земельного участка, расположенного по адресу <адрес> Кадастровый № кадастровая стоимость объекта на дата, представленная в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации: 617 355,69 руб., (цена сделки: 2 760 576,97.00 руб.) дата регистрации права собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности - 04.07.2021г. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества произволен налоговым органом за 2021 г., с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000,00/2 руб., и 250 000,00/2 и составляет 625000,00 руб. Расчет налога на доходы с физических лиц: 5 313 576,97,00 - (1 000 000,00/2) - (250 000,00/2) = 4 688 576,97руб. (налоговая база). 4 688 576,97 * 13% = 609 515,00 руб. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ. налоговым органом произведен расчет (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи/дарения объектов недвижимого имущества за 2021 г. (далее - Расчет НДФЛ). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2020 г. по данным налогового органа составляет 609 515.00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата На текущую дату сумма НДФЛ за 2021 год погашена частично на сумму 514 446,04 руб., следовательно, сумма задолженности подлежащая взысканию, составила 95 068,96 руб. В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на дата №, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от дата. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от дата, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № от дата, который был отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от дата).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 71 844,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 697,00 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 95 068,96 руб., в общей сумме 173 609,96 рублей.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по <адрес>, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения на сайте суда соответствующей информации, в суд своего представителя не направила. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу своей регистрации, однако судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. В силу ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Согласно разъяснениям, изложенным в п. 68 постановления ВС РФ от 23.06.2015г. № статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» следует признать, что в силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве. Таким образом, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, однако в судебное заседание не явилась по зависящим от нее обстоятельствам, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> ст-ца ФИО2 Кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровый №.

Согласно налоговым уведомлениям, налогоплательщику произведено начисление сумм земельного налога по вышеуказанным земельным участкам за 2021 год в сумме 71 844 руб.

Однако обязанность по уплате земельного налога не была исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2021 году являлась собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ул. JI. Толстого <адрес>А <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговым уведомлениям, налогоплательщику произведено начисление сумм налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 697 руб.

Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не была исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Пунктом 3 ст. 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком

- плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год - дата.

Согласно доводам искового заявления ФИО1 в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества:

- 1/2 иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес> Кадастровый №, кадастровая стоимость объекта на дата, представленная в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации: 1 932 403,88 руб., (цена сделки: 2 533 000.00 руб.) дата регистрации права собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности - дата.

- 1/2 земельного участка, расположенного по адресу <адрес> Кадастровый № кадастровая стоимость объекта на дата, представленная в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации: 617 355,69 руб., (цена сделки: 2 760 576,97.00 руб.) дата регистрации права собственности - дата, дата окончания регистрации права собственности - 04.07.2021г.

Согласно налоговым уведомлениям, налогоплательщику произведено начисление сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 609 515 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от дата.

В настоящее время сумма НДФЛ за 2021 год частично погашена административным ответчиком на сумму 514 446,04 руб.

Таким образом, сумма задолженности подлежащая взысканию, составляет 95 068,96 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов налоговым органом было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам

дата года мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению МИФНС № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 933 393,03 рублей и государственной пошлины в бюджет <адрес> в размере 6 266,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата судебный приказ от дата отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно доводам административного истца, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратному суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности законны и обоснованны, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика размере 6 208 руб.

Руководствуясь ст.ст. 138, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 173 609 руб. 96 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 71 844 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6 697 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год в размере 95 068 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход бюджета <адрес> в размере 6 208 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течении пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено дата.

Судья Н.<адрес>