Решение № 2А-304/2021 2А-304/2021~М-225/2021 М-225/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-304/2021

Дело № 2а-304/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дубовка 16 июня 2021 года

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Генералова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Курилюк М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратился в суд административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями взыскать 2823 рубля 40 копеек в счёт транспортного налога за 2017, 2018 года; 47 рублей 97 копеек в счёт пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017, 2018 года; 1835 рублей 41 копейка в счёт земельного пени за 2017, 2018 года; 25 рублей 52 копейки в счёт пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2017, 2018 года; 97 рублей 54 копейки в счёт налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года; 1 рубль 36 копеек в счёт в счёт пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года.

При подаче административного искового заявления в обосновании заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит административный ответчик ФИО1, которая является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Уплата налога в более поздние сроки влечёт взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. Объектом налогообложения по земельному налогу с физических лиц, является земельный участок, по адресу: <адрес>. Задолженность по земельному налогу сложилась по начислениям за 2017 год в размере 369 рублей, за 2018 год – 1475 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год 5 рублей 39 копеек, за 2018 год - 20 рублей 13 копеек. Также в 2017 году, с 27 сентября 2017 года, за ФИО1 был зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> связи с чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Так как налог за 2017-2018 года не был уплачен образовалась задолженность: за 2017 год в размере 19 рублей, за 2018 год - 79 рублей; пени за 2017 год – 28 копеек, за 2018 год - 1 рубль 08 копеек. С 19 июля 2017 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. ФИО1 не был уплачен транспортный налог за 2017 года в размере 1224 рубля, за 2018 год - 2203 рубля, в связи с неуплатой налога была начислена пеня за 2017 год – 17 рублей 89 копеек, за 2018 год - 30 рублей 08 копеек. ФИО1 направлялись налоговые уведомления № № от 12 июля 2018 года и № № от 10 июля 2019 года с информацией о необходимости уплаты налогов, которые не были исполнены, в связи с чем направлялись требования об уплате налогов. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 23 НК РФ истец считает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов. Пени начислены в связи с неуплатой налогов.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённая о времени и месте рассмотрения дела не явилась. Направленное по почте судебное извещение возвратилось в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

Судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ было определено рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положений пп. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частями 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Установлено, что ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области направила налоговое уведомления об уплате земельного налога № № от 12 июля 2018 года, по объекту недвижимости: <адрес> дата регистрации права 27 сентября 2017 года, сумма налога 369 рублей за период 2017 года, со сроком уплаты налога не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 9,10).

В связи с неуплатой земельного налога в срок до 03 декабря 2018 года ФИО1 было направлено требование № № об уплате налога в срок до 15 марта 2019 года (л.д. 11, 12).

Так как в установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате земельного налога, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, была начислена пеня, которая составляет 5 рублей 39 копейки, требование об уплате пени нашло своё отражение в требовании № №

Также Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области было направлено ФИО1 налоговое уведомления об уплате земельного налога № № от 10 июля 2019 года, по объекту недвижимости: <данные изъяты>., дата регистрации права 27 сентября 2017 года, сумма налога 1475 рублей за период 2018 года, со сроком уплаты налога не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 13, 14).

В связи с неуплатой земельного налога в срок до 02 декабря 2019 года ФИО1 было направлено требование № № уплате налога (л.д. 15, 16).

Срок уплаты налога в соответствии абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ устанавливается в течение 8 дней со дня получения требования, которым считается шестой день со дня его отправки по почте заказным письмом (абз.3 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Так как в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате земельного налога, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, была начислена пеня, которая составляет 20 рублей 13 копеек, требование об уплате пени нашло своё отражение в требовании № №

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статёй.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщик ФИО1 стоит на учёте Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области как плательщик транспортного налога.

Объектами налогообложения, согласно налогового уведомления № № от 12 июля 2018 года по транспортному налогу за 2017 год является транспортное средство <данные изъяты> Согласно налогового уведомления, транспортный налог должен был быть уплачен не позднее 03 декабря 2017 года в размере 1224 рубля (л.д. 9, 10).

ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год было направлено налоговое требование № № об уплате налога в срок до 15 марта 2019 года (л.д. 11, 12).

В 2018 году Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области направила ФИО1 налоговое уведомления об уплате транспортного налога № от 10 июля 2019 года за транспортное средство <данные изъяты> сумма налога 2203 рубля за период 2018 года, со сроком уплаты налога не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 13, 14).

В связи с неуплатой транспортного налога в срок до 02 декабря 2019 года ФИО1 было направлено требование № 5647 об уплате налога (л.д. 15, 16).

В установленный в срок установленный законом ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, была начислена пеня, которая составляет 30 рублей 08 копеек.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как указано в п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пунктах 1- 4 ст. 409 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Также в налоговом уведомлении № № от 12 июля 2018 года, содержалось информация о необходимости уплаты налога на имуществом физических лиц, в связи с чем ФИО1 за объект недвижимости, жилой дом, по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 27 сентября 2017 года, начислен налог 19 рублей за период 2017 года, со сроком уплаты налога не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 9,10).

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в налоговом уведомлении об уплате земельного налога № № 10 июля 2019 года, уведоляло ФИО1 о необходимости уплаты налога на имуществом физических лиц по объекту недвижимости: <данные изъяты>.м., дата регистрации права 27 сентября 2017 года, сумма налога 79 рублей за период 2018 года, со сроком уплаты налога не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 13, 14).

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год и 2018 год ФИО1 направлялись вышеуказанные требования об уплате налога № №, в которых содержались требования и об уплате пени, которая составила за 2017 год - 28 копеек, за 2018 год - 1 рубль 8 копеек.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административный ответчик ФИО1 не представил суду доказательства того, что им уплачена задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имуществом физических лиц и пени.

Поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязательств по уплате налогов, пени, учитывая, что МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области настоящее административное исковое заявление подано в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС РФ № 5 по Волгоградской области освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета - Дубовского муниципального района Волгоградской области, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области 1224 (одна тысяча двести двадцать четыре) рублей в счёт транспортного налога за 2017 год, 17 (семнадцать) рублей 89 копеек в счёт пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года, 2203 (две тысячи двести три) рубля в счёт транспортного налога за 2018 год, 30 (тридцать) рублей 08 копеек в счёт пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, 369 (триста шестьдесят девять) рублей в счёт земельного налога за 2017 год, 5 (пять) рублей 39 копеек в счёт пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года, 1475 (одна тысяча четыреста семьдесят пять) рублей в счёт земельного налога за 2018 год, 20 (двадцать) рублей 13 копеек в счёт пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, 19 (девятнадцать) рублей в счёт налога на имущество физических лиц за 2017 год, 28 копеек в счёт пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, 79 (семьдесят девять) рублей в счёт налога на имуществом физических лиц за 2018 год, 1 (один) рубль 08 копеек в счёт пени за несвоевременную уплату налога на имуществом физических лиц за 2018 год, а всего 4831 (четыре тысячи восемьсот тридцать один) рубль 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района Волгоградской области в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение в течение месяца может быть подана жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Судья: подпись А.Ю. Генералов