Решение № 2А-78/2019 2А-78/2019~М-28/2019 М-28/2019 от 24 марта 2019 г. по делу № 2А-78/2019

Дело № 2а - 78/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2019 года с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе судьи Селищевой А.П.,

при секретаре Коротченковой Т.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам указывая на то, что с 01.01.2017 года взыскателем страховых взносов являются территориальные налоговые органы. Так, с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ.

ФИО1 (ИНН №) с 23.08.2007 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 11.05.2018 года. В связи с чем, ФИО1 в период с 23.08.2007 года по 11.05.2018 года являлся плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать страховые взносы в установленный законом срок, однако данная обязанность административным ответчиком не исполнена. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Однако сумма ЕНВД за 1 квартал 2018 г. ФИО1 добровольно уплачена не была. Ввиду наличия выявленной задолженности, ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам № 10235 от 05.06.2018 года, и об уплате ЕНВД № 8533 от 07.05.2018 г., в которых ему сообщалось о наличии задолженности и предлагалось уплатить имеющуюся недоимку по страховым взносам в срок до 26.06.2018 года, а единый налог - в срок до 28.05.2018 года. Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам и налог в бюджет не поступили.

Административный ответчик обратился в суд, в порядке приказного производства, о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и единому налогу на вмененный налог. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 06.11.2018 года по делу № 2а-1394/2018 судебный приказ от 19.10.2018 года был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1, недоимку за 2018 год по ЕНВД и страховым взносам на общую сумму 13727 рублей 62 копейки, в том числе:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисления за 2018 год в сумме 9 633 рубля 27 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начисления за 2018 год в сумме 2 119 рублей 35 копеек;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности начисления за 1 квартал 2018 года в сумме 1975 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, просил данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании полагал, что им уплачены все страховые взносы и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями ст. 286 КАС РФ установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2018 г. №335-ФЗ), определяющей размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 425 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) установлены тарифы в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент.

Согласно положениям ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Решением Тербунского районного Совета депутатов Липецкой области от 28.06.2005 № 152 (ред. от 03.11.2017) «О положении о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на территории Тербунского района введена система налогообложения в виде ЕНДВ для вида предпринимательской деятельности - 52.62 Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено п. 2 настоящей статьи (ст.346.30 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном кодексом.Такой порядок регламентирован нормой ст. 48 НК РФ, согласно которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в период со 23.08.2007 года по 11.05.2018 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, должен был уплачивать страховые взносы и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений ст.430 НК Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, ФИО1, в случае, если величина его дохода не превышает значения в 300 000 рублей, должен уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 г. по 11.05.2018 г. в сумме 9 633 рубля 27 копеек, исходя из следующего расчета: (фиксированный размер (26 545 рублей)/12x4(полных месяца))+((фиксированный размер (26 545 рублей)/12*11(дней)/31(дней в мае 2018 г.)); на обязательное медицинское страхование 2 119 рублей 35 копеек, исходя из следующего расчета: (5 840/12*4 (полных месяца))+(5840/12*11/31)).

Согласно расчету административного истца, ФИО1, должен уплатить в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2018 г. в сумме 1975 рублей, исходя из следующего расчета: 13 164 руб. (налоговая база - строка 100 раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД за 1 кв. 2018 г.)*15%(ставка налога)=1975 руб. Данная сумма значится суммой ЕНВД к уплате в бюджет по декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 г.

Расчет размера недоимки по страховым взносам, размера единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, у суда сомнений не вызывает, и административным ответчиком он не оспаривался.ФИО1 административным истцом направлялось требование № 10235 от 05.06.2018 года в котором указано на необходимость уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 9 633 рубля 27 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 2119 рублей 35 копеек в срок до 26.06.2018 года, что подтверждается Списком почтовых отправлений, с отметкой почты о принятии.

Кроме того, ФИО1 административным истцом направлялось требование № 8533 от 07.05.2018 года, в котором указано на необходимость уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 год в сумме 1 975 рублей, в срок до 28.05.2018 года, что подтверждается Списком почтовых отправлений, с отметкой почты о принятии.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 06.11.2018 г., судебный приказ № 2а -1394/2018 от 19.10.2018 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Административное исковое заявление поступило в суд 06.02.2019 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Представленные суду административным ответчиком ФИО1 чек-ордеры от 17.04.2018 года на суммы 15 748 рублей - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (налог), 4 590 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с 01.01.2017 г. (налог), 120, 72 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с 01.01.2017 г. (пеня), 615,43 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (пеня), 332,73 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 г. (пеня), 1 696,28 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пеня), 23 400 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (налог), 2 125,61 руб. - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пеня), 4 144,80 руб. - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) свидетельствуют об уплате им страховых взносов, включая пени, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с пени и штрафом за периоды до 31.12.2017 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены допустимые и достаточные доказательства того, что у ФИО1, имеется задолженность за 2018 год по страховым взносам и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 г. в общем размере 13 727 рублей 62 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 633 рубля 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 119 рублей 35 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1975 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 549 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку за период с 01.01.2018 года по 11.05.2018 года по страховым взносам и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 13 727 (тринадцать тысяч семьсот двадцать семь) рублей 62 копейки, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2018 года по 11.05.2018 года в размере 9 633 рубля 27 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210202140061110160, код ОКАТО (ОКТМО) 42645458, наименование платежа - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2018 года по 11.05.2018 года в размере 2 119 рублей 35 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210202103081013160, код ОКАТО (ОКТМО) 42645458, наименование платежа - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинского страхования за 2018 г.

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в размере 1975 рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210502010021000110, код ОКАТО (ОКТМО) 42645458, наименование платежа - ЕНВД за 1 квартал 2018 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 549 (пятьсот сорок девять) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 марта 2019 года.

Судья /подпись/ А.П. Селищева