Решение № 2А-1019/2019 2А-1019/2019~М-780/2019 М-780/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-1019/2019

УИД 29RS0024-01-2019-001031-04



Дело № 2а-1019/2019
04 сентября 2019 года
город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Кривуля О.Г.,

при секретаре судебного заседания Пищухиной Е.А.,

рассмотрев в отрытом судебном административное исковое заявление ИФНС России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов,

установил:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов.

В обоснование своих требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС в качестве частного адвоката, предоставляет отчетность по налогу на доходы физических лиц. 3 мая 2018 год налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумму к уплате составила 36 556 руб. Налогоплательщиком 6 мая 2019 года оплачен налог в размере 5000 руб., следовательно, сумма задолженности по налогу состоянию на 21 мая 2019 года составила 31 556 руб. Так как налог не уплачен в срок, то соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с передачей налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов, ГУ- Управлением ПФ РФ в г.Архангельске в ИФНС России по г. Архангельску переданы сальдо по обязательствам административного ответчика в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 1 января 2017 года – пени в размере 1 руб. 96 коп. Кроме этого за налогоплательщиком также числится задолженность по начислениям с 1 января 2017 года – пени в размере 378 руб. 89 коп., начисленных на сумму сбора в размере 23 400 руб. (оплачена 19 июля 2018 года). В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены. Просят суд взыскать с административного ответчика: недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 31 556 руб. за 2017 год; пени в размере 35 руб. 34 коп. за период с 25 декабря 2017 года по 26 декабря 2017 года; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 378 руб. 89 коп. за период с 25 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года.

В ходе разбирательства по делу административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика:

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 35 руб. 34 коп. за период с 17 июля 2017 года по 20 июля 2018 г;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1 руб. 96 коп. за период с 25 декабря 2017 года по 26 декабря 2017 года;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 378 руб. 89 коп. за период с 25 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года.

Всего просят взыскать 416 руб. 19 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Архангельску в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила суду платежные документы об уплате пени в общей сумме 416,19 руб..

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени.

Судом установлено и следует из материала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Архангельску в качестве частного адвоката, в связи с чем обязана представлять отчетность по налогу на доходы физических лиц.

Так, административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма к уплате налога составила 36 556 руб.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Административным истцом в адрес административного ответчика в порядке, предусмотренном положениями ст.ст. 69,70 НК РФ, было направлено требование № 24702 от 20 июля 2018 года об уплате в срок до 10 августа 2018 года НДФЛ в сумме 36 556 руб., пени в сумме 35 руб. 34 коп. за период с 17 июля 2018 года по 20 июля 2018 года.

6 мая 2019 года налогоплательщиком уплачен налог в размере 5 000 руб.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляла 31 556 руб.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

С 1 января 2017 года вышеуказанный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются гл. 34 ч.2 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 указанного ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 14 указанного Закона плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 1 и 2 ст. 18 указанного Закона).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 2 ст. 25 указанного Закона).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3). Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (ч. 4). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7).

Как указано выше, административный ответчик является частный адвокатом, в связи с чем на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

По данным налогового органа за административным ответчиком числилась задолженность по пени по налогу на доходы в сумме 35,34 руб.,за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1 руб. 96 коп. за период с 25 декабря 2017 года по 26 декабря 2017 года и по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 378 руб. 89 коп. за период с 25 апреля 2018 года по 30 июня 2018 года.

В адрес административного ответчика направлено требование №ДД.ММ.ГГГГ от 16 июля 2018 года об уплате в срок до 6 августа 2018 года образовавшейся задолженности по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Административным ответчиком в судебное заседание представлены доказательства об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 1,96 руб. и 378,89 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 35,34 руб..

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по г.Архангельску к административному ответчику о взыскании пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, отказать.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска.

Судья О.Г. Кривуля