Решение № 2А-3766/2019 2А-3766/2019~М-3463/2019 М-3463/2019 от 10 декабря 2019 г. по делу № 2А-3766/2019

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Истра МО

Истринский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Асташкиной О.В.

при секретаре Бариновой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС по г. Истре Московской области о признании бездействия незаконным, возврате переплаченной суммы земельного налога, возмещении судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС по г. Истре Московской области о признании бездействия ИФНС по г. Истре Московской области, выразившегося в уклонении от возврата излишне уплаченной суммы земельного налога, незаконным и об обязании произвести возврат излишне уплаченной суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 6 331 руб., взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В обоснование административного иска указал, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ был рассчитан и уплачен в повышенном размере, так как неправильное исчисление было связано с неверным применением кадастровой стоимости, без учета ее изменения на основании распоряжения Министерства имущественных отношений Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Полагает, что налоговые органы обязаны сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога, по заявлению плательщика производить своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, неисполнение административным ответчиком данной обязанности нарушает его права.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС по г. Истре по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, просил в иске отказать, поскольку перерасчет налога производится согласно ст. 52 НК РФ за три предшествующих года, что и было сделано ответчиком.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с Письмом Минфина России от 05.09.2006 N 03-06-02-02/120: согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Административным истцом ФИО1 заявлены требования о возврате переплаченной суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 6 331 руб., которая должна быть ему возвращена по его заявлению. С чем суд не может согласиться по следующим основаниям.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Вместе с тем п. 3 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано в суд в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Пунктом 7 ст. 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС по г.Истре представлено заявление о перерасчете земельного налога в связи с исправлением ошибки при определении кадастровой стоимости земельного участка, начиная ДД.ММ.ГГГГ. В ответ на заявление налогоплательщику ИФНС по г.Истре произведен пересчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды, исходя из кадастровой стоимости <данные изъяты> и разъяснено, что налоговая инспекция имеет право пересчитать земельный налог только за три предшествующих периода по отношению к текущему году.

Административный истец неоднократно – ДД.ММ.ГГГГ. обращался в УФНС России по Московской области с жалобой на действия (бездействия) ИФНС по г.Истре относительно возврата излишне уплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16,24,37). В возврате излишне уплаченного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ истцу отказано.

В силу подпункта 1.1 п.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Как указано в Распоряжении Минмособлимущества от 17.07.2018 N 13ВР-944 "О внесении изменений в распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 27.08.2015 N 13ВР-1412 "Об устранении ошибок в результатах государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, а также земельных участков, предназначенных для ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства (строительства) на территории Московской области" результаты, утвержденные настоящим распоряжением в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют с 1 января 2014 года.

Соответственно ИФНС по г. Истре должна была пересчитать размер земельного налога на участок ФИО1, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, доводы ответчика о том, что он вправе пересчитать земельный налог только за три года предшествующих дате обращения налогоплательщика, в данном случае не основаны на законе.

Как следует из материалов дела земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен истцу в сумме 12 048 руб. на основании налогового уведомления из кадастровой стоимости участка <данные изъяты>., а следовало из <данные изъяты>. в размере 5 717 руб. (л.д. 27 оборот). Административным истцом уплачен налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 048 руб. ДД.ММ.ГГГГ, то есть имеется переплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 331 руб. (л.д. 11).

Вместе с тем, согласно представленному административным ответчиком расчету за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 по земельному налогу числится недоимка в сумме 4 976,75 руб. и пени 4 645,93 руб., что не оспорено административным истцом.

В силу п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В данном случае не более чем за три года с ДД.ММ.ГГГГ (дата излишней уплаты налога за спорный налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ), то есть за ДД.ММ.ГГГГ. Чего в данном случае налоговым органом сделано не было, при этом действия налогового органа в данной части истцом не оспариваются.

Учитывая наличие недоимки по земельному налогу у истца и отсутствие сведений о производстве зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой недоимки по земельному налогу (за три года со дня уплаты указанной суммы налога) у суда не имеется оснований для удовлетворения требований истца о признании бездействия ИФНС по г. Истре Московской области, выразившегося в уклонении от возврата излишне уплаченной суммы земельного налога, незаконным и об обязании произвести возврат излишне уплаченной суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 6 331 руб.

Поскольку суд отказывает в удовлетворении требований истца, судебные расходы истца по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей возврату не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-182 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС по г.Истре Московской области о признании бездействия незаконным в виде уклонения от возврата переплаченной суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, возврате переплаченной суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 331 руб., возмещении судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ