Решение № 2А-2606/2025 2А-2606/2025~М-872/2025 А-2606/2025 М-872/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-2606/2025

№а-2606/2025

41RS0№-18


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

08 апреля 2025 года город Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Штакес О.В., при секретаре ФИО4,

с участием представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к ответчику Управлению ФНС России по Камчатскому краю о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию, требования мотивированы тем, что начисленная налоговым органом задолженность в общем размере 40 825 руб. 43 коп., из которой 14 952 руб. 92 коп. недоимка по страховым взносам за 2020 год, 25 872 руб. 51 коп., пени, начисленные на указанную задолженность не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом утрачено право на ее взыскание.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал по обстоятельствам, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Исследовав материалы административного дела, дела №а-44663/2021, №а-28330/2021, №а-37567/2021, №а-480/2024, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с настоящим иском.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.65-68).

Размер страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 18 679 руб. 45 коп.

По сведения, представленным налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отрицательного сальдо ЕНС, сформированным налоговым органом в порядке статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщика ФИО2 составила 42 382 руб. 58 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (ОПС) за 2020 год на сумму 14 952 руб. 92 коп., пени на сумму 26 929 руб. 68 коп. (л.д.25).

Налоговым органом в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено и направлено требования № о взыскании, в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 18 679 руб. 45 коп., со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, пени, по результатам его рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ №а-28330/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 18 679 руб. 45 коп., пени в размере 169 руб. 36 коп., страховым взносам на ОМС в размере 7 746 руб. 48 коп., пени в размере 70 руб. 23 коп., всего 26 665 руб. 52 коп. (л.д.1-3, 25 №а-28330/2021).

На основании исполнительного документа №а-28330/2021 судебным приставом-исполнителем ГОСП № УФССП России по Камчатскому краю и ЧАО ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 26 665 руб. 52 коп.; постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено фактическим исполнением (л.д.58).

Таким образом, задолженность в размере 26 665 руб. 52 коп., куда вошла задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 18 679 руб. 45 коп., пени в размере 169 руб. 36 коп. истец погасил в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №-ИП, в связи с чем данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию.

Рассматривая требование административного истца о признании безнадежной к взысканию пени в размере 25 872 руб. 51 коп., суд не находит оснований для его удовлетворения на основании следующего.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом в адрес ФИО2 были выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-35).

В связи с неисполнением указанных требований, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки, пени; по результатам его рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ №а-37567/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по пени в размере 385 руб. 89 коп., начисленной на недоимку по транспортному налогу, недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 79 294 руб. 57 коп., пени в размере 2 383 руб. 22 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 47 руб. 94 коп., недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 17 312 руб., пени в размере 470 руб. 91 коп., всего 104 692 руб. 34 коп. (л.д.40, л.д.75 дела №а-37567/2021).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено и направлено выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37).

В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением № о вынесении судебного приказа с ФИО2 пени. По результатам его рассмотрения ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-44663/2021 о взыскании с ФИО2 пени в общем размере 10 182 руб. 77 коп., начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС, ОПС, транспортному налогу (л.д.42-43).

На основании исполнительного документа №а-44663/2021 судебным приставом-исполнителем ГОСП № УФССП России по Камчатскому краю и ЧАО ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскано 2 113 руб. 65 коп.; постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона об исполнительном производстве, остаток непогашенной задолженности составил 7 935 руб. 24 коп. (л.д.58).

Для взыскания пени в размере 10 455 руб. 98 коп. в адрес ФИО2 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено и направлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени, по результатам его рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ №а-480/2024 о взыскании с ФИО2 пени в размере 10 455 руб. 98 коп. (л.д.44-45, л.д.34 дела №а-480/2024).

Из смысла указанных в решении норм права следует, что безнадежными к взысканию могут быть признаны лишь недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, в отношении которых налоговым органом утрачена возможность их принудительного взыскания. Судебные приказы, исследованные судом в ходе рассмотрения дела, вступили в законную силу, при этом судебный приказ №а-44663/2021 был предъявлен к исполнению, срок для предъявления к исполнению судебного приказа №а-480/2024 у налогового органа не истек, судебный приказ №а-37567/2021 не отменен.

При указанных обстоятельствах налоговым законодательством не предусмотрена возможность решения вопроса о признании недоимки по налогам и пени безнадежными к взысканию, в связи с пропуском срока его предъявления на исполнение.

В силу ч. 1 ст. 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

В данном случае вопрос о невозможности предъявления судебного приказа №а-37567/2021 на исполнение подлежит разрешению в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований административного истца.

При обращении в суд административный истец уплатил государственную пошлину в размере 3 000 руб. В связи с тем, что истцу отказано в удовлетворении исковых требований, суд не находит оснований для взыскания указанной суммы с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Управлению федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю о признании недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 14 952 руб. 92 коп., пени в размере 25 872 руб. 51 коп., начисленной на указанную задолженность безнадежной ко взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись

Копия верна

Судья О.В. Штакес