Решение № 2А-2540/2020 2А-2540/2020~М-1794/2020 М-1794/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-2540/2020

Дело № 2а-2540/2020

72RS0013-01-2020-002025-38


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 18 мая 2020 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Лобанов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица, с 01.01.1997 имеет на праве собственности квартиру по адресу: <адрес> с 02.07.2009 по 21.06.2017 земельный участок по адресу: г.<адрес>, кадастровый номер №. За 2015 ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 200,00 рублей, земельный налог в размере 21,00 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленный срок были начислены пени по налогу на имущество в размере 11,80 рублей, по земельному налогу в размере 2,28 рублей. кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017, в которой отражен доход в размере 11040,00 рублей и 1227,50 рублей от источников в Российской Федерации, сумма налога, исчисленная к уплате, составила за 2016- 3864,00 рублей, за 2017-431,00 рублей. Согласно карточке расчета с бюджетом сумма налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 налогоплательщиком не оплачена. Следовательно, сумма налога к уплате составила 4295,00 рублей. ФИО1 были направлены налоговые уведомления № № от 12.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № № от 25.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. Также направлены требования № № по состоянию на 11.12.2018 со сроком уплаты до 29.12.2018, № № по состоянию на 16.11.2017 со сроком уплаты до 24.01.2018. До настоящего времени обязанность по оплате налогов и пени не выполнена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 в размере 3864,00 рублей, за 2017 в размере 431,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 200,00 рублей, пени в размере 11,80 рублей, по земельному налогу за 2015 в размере 21,00 рублей, пени в размере 2,28 рублей (л.д.2-4).

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ

Письменных возражений от административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

Согласно ч. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Судьей установлено, что ФИО1 в инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017, в которой отражен доход в размере 11040,00 рублей и 1227,50 рублей от источников в Российской Федерации, сумма налога, исчисленная к уплате, составила за 2016- 3864,00 рублей, за 2017-431,00 рублей.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно карточке расчета с бюджетом сумма налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 налогоплательщиком не оплачена. Следовательно, сумма налога к уплате составила 4295,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 имеет на праве собственности с 01.01.1997 квартиру по адресу: г.<адрес> с 02.07.2009 по 21.06.2017 земельный участок по адресу: г.<адрес><адрес> кадастровый номер №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пунктов 2,3 ст. 363, пунктов 3,4 ст.397, пунктов 1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 02.12.2013) такие налоги, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с указанными Законами налоговым органом административному ответчику за 2015 был начислен налог на имущество в размере 200,00 рублей, земельный налог в размере 21,00 рублей. Сумма налогов до настоящего времени не оплачена.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так как сумма транспортного налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени по налогу на имущество в размере 11,80 рублей, по земельному налогу в размере 2,28 рублей.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № № от 12.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № № от 25.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д.8,11).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлены требования № № по состоянию на 11.12.2018 со сроком уплаты до 29.12.2018, № № по состоянию на 16.11.2017 со сроком уплаты до 24.01.2018 (л.д.9,12).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, самое позднее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 11.12.2018 срок его исполнения установлен до 29.12.2018. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 30.12.2018 по 30.06.2019, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 01.07.2019 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 11.11.2019, то есть за пределами установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Калининского судебного района города Тюмени отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д.5-6).

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, оценив в совокупности представленные и исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 48, 69, 70, 75, 207, 208, 210, 224, 228, 229, 363, 388, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1,2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, земельному налогу, пени - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Лобанов