Решение № 2А-2786/2024 2А-2786/2024~М-2511/2024 М-2511/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-2786/2024

Дело № 2а-2786/2024

УИД: № 26RS0012-01-2024-005229-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ессентуки 10 декабря 2024 года

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Федорова К.А.,

при секретаре судебного заседания Носкове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ессентукского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности на общую сумму ***** руб.***** коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2021 год в размере ***** руб. ***** коп. за 2022 год в размере ***** руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере ***** руб.; пени, установленные Налоговым кодексом РФ в размере ***** руб. ***** коп.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН *****, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 Кодекса должник является плательщиком соответствующих налогов.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи. Согласно п. 1 ст. 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса. В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2020 года *****, от 01 сентября 2022 года *****, от 03 августа 2023 года *****, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23 июля 2023 года *****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанность уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет составляет -1227 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составляет ***** ***** руб. ***** коп. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет ***** руб. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. За период до 01 января 2023 года пени исчислялась на каждый вид налоговых обязательств, исходя из суммы задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01 января 2023 года и подлежащая уплате составила ***** руб. ***** коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере ***** руб. ***** коп., за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года (по задолженности 2017-2021 года, ОКТМО *****); пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере ***** руб. ***** коп. за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года (задолженность с 2014-2021 года, ОКТМО *****). С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ). На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 90 106 руб. 48 коп., в том числе пени ***** руб. ***** коп.

Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет ***** руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет ***** руб. ***** коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет составляет: налога – ***** руб. ***** коп., пени – ***** руб. ***** коп. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму ***** руб.***** коп. Определением от 13 августа 2024 года судебный приказ от 13 марта 2024 года в отношении ответчика отменен Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 13 февраля 2025 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ст. ст. 31,32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 14 по Ставропольскому краю (ИНН *****), является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как ей на праве собственности принадлежат: земельные участки по адресу: *****; а также строения и сооружения по адресу: *****.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 01 сентября 2020 года *****, от 01 сентября 2022 года *****, от 03 августа 2023 года *****, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 года ***** об уплате в срок до 16 ноября 2023 земельного налога в размере ***** руб. ***** коп., налога на имущество физических лиц – ***** руб***** коп.

За период до 01 января 2023 года пени исчислялась на каждый вид налоговых обязательств, исходя из суммы задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01 января 2023 года и подлежащая уплате составила ***** руб. ***** коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере ***** руб. ***** коп., за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года (по задолженности 2017-2021 года, ОКТМО *****); пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере ***** руб. ***** коп. за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года (задолженность с 2014-2021 года, ОКТМО *****). С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ). На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере ***** руб. ***** коп., в том числе пени ***** руб. ***** коп.

МИФНС России N 14 по Ставропольскому краю 09 января 2024 года вынесено решение № 416 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере ***** руб. ***** коп.

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению МИФНС России N 14 по Ставропольскому краю мировым судьей судебного участка N 5 г. Ессентуки 13 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица недоимки по оплате налогов в размере ***** руб. ***** коп., который был отменен 13 августа 2024 года в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском истец обратился в суд 08 ноября 2024 года, то есть в установленные законом сроки.

Расчет задолженности по налогам и пени, заявленных к взысканию, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм ответчиком не представлено.

Задолженность по оплате земельного налога, налога на имущество, пеней административным ответчиком не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и пеням с ФИО2, однако недоимка не оплачена, в связи с чем суд приходит к вывод об удовлетворении заявленных исковых требований.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере ***** руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ., ИНН *****, задолженность по налогам и пени на общую сумму задолженности на общую сумму ***** руб.***** коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог за 2021 год в размере ***** руб. ***** коп., за 2022 год в размере ***** руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере ***** руб.; пени, установленные Налоговым кодексом РФ в размере ***** руб. ***** коп.

Взыскать с ФИО1 , ИНН *****, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ***** руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Ессентукский городской суд, в течение одного месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 24 декабря 2024 года.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья К.А. Федоров