Решение № 2А-1860/2021 2А-1860/2021~М-1610/2021 М-1610/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-1860/2021

Дело № 2а-1860/2021

УИД: 42RS0005-01-2021-003667-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кемерово 02 июля 2021 года

Заводский районный суд города Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Неганова С.И.

при секретаре Рамзайцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРИП.

ФИО1 должен (должна) был(а) оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 025 руб.

- в ПФ РФ - 13 171,10руб.

32 448 руб. /12 мес. = 2 704 руб. (за 1 полный месяц)

2 704,00 руб.* 4= 10 816 руб. (за 4 полных месяца)

2 704,00 /31 = 87,22 (за 1 день)

87,22 х 27 = 2 354,94 (за 27 дней)

10 816 + 2 354,94 = 13 171,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- в ФОМС - 2 854,70 руб.

8 426 руб./12мес. = 702,20 руб. (за 1 полный месяц)

702,20 руб. *4= 2808,80 (за 4 полных месяца)

702,20/31 = 22,65 руб.(за 1 день)

22,65 * 2 7= 611,6 (за 27 дней)

2808,80 + 611,6 = 3 420,40 руб.

В связи с уменьшением страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов в ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ были уменьшены на 565,70 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ составила - 2854,70 руб. (3420,40-565,70)

Данная задолженность не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня:

1. На обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,81 руб.

2. На обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,47 руб.

ФИО1 в соответствии со ст.346.12 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога упрощённой системе налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.23 по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощённый системы налогообложения за 2020г. налог подлежащий уплате в бюджет, равен 30 900 руб., из которых налогоплательщиком не перечислено в бюджет 30 900 руб.

Общая сумма начисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ составила 1 230,56 руб.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ В указанные в требовании сроки задолженность не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ – 13 171 руб. (<данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 2854,70 руб. (<данные изъяты>);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 51,81 руб. (<данные изъяты><данные изъяты>);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11,47 руб. (<данные изъяты>);

- задолженность по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ – 30900 руб.;

- пени по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1230,56 руб. Итого – 48219,54 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кемерово в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом была извещена о дате и времени судебного заседания по адресу регистрации, соответствующему сведениям УВМ ГУ МВД России по Кемеровской области.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствии представителя истца, ответчика.

Судья, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее- Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ установлен в сумме 11 280 руб. в месяц.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 500 руб. в месяц.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

· на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год, в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. составляет 32 448 рублей.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. составляет 8 426 рублей.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 в соответствии со ст.346.12 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога упрощённой системе налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административному ответчику необходимо было на дату прекращения деятельности оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ (за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 025 руб., из них:

- в ПФ РФ: 13171,10 руб.

32 448 руб. /12 мес. = 2 704 руб. (за 1 полный месяц)

2 704 руб. х 4= 10 816 руб. (за 4 полных месяца)

2 704 /31 = 87,22 (за 1 день)

87,22 х 27 = 2 354,94 (за 27 дней)

10 816 + 2 354,94 = 13 171,10 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- в ФОМС - 2 854,70 руб.

8 426 руб./12мес. = 702,20 руб. (за 1 полный месяц)

702,20 руб. х 4= 2808,80 (за 4 полных месяца)

702,20/31 = 22,65 руб.(за 1 день)

22,65 х 27= 611,6 (за 27 дней)

2808,80 + 611,6 = 3 420,40 руб.

В связи с уменьшением страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, суммы страховых взносов в ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ были уменьшены на 565,70 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ составила - 2854,70 руб. (3420,40-565,70)

Данная задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой вышеуказанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу ч.ч.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня: на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,81 руб.; на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,47 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.23 по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации по налогу уплачиваемого в связи с применением упрощённый системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ налог подлежащий уплате в бюджет, равен 30 900 руб., из которых налогоплательщиком не перечислено в бюджет 30 900 руб.

Общая сумма начисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ составила 1 230,56 руб.

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ В указанный в требовании срок задолженность не погашена.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени, представленный стороной административного истца, судом проверен и признан верным, также не оспорен административным ответчиком, последним контррасчет не предоставлен. Доказательств, подтверждающих уплату ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок, в соответствии со ст. 62 КАС РФ ответчиком суду не представлено. Не представлен ответчиком и иной расчет задолженности пени.

Учитывая, что доводы административного истца подтверждаются представленными доказательствами, ничем не опровергаются, требования ИФНС России по г.Кемерово к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда,судприсуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам овзысканииобязательных платежей и санкцийсудебныерасходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены иска 48219,54 рублей, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 1646,59 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово (<данные изъяты><данные изъяты>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в сумме 13 171 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2854,70 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,81 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный Фонд ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,47 руб., задолженность по УСНО за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 900 руб., пени по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1230,56 руб., всего 48219,54 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 1646,59 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2021 года.

Судья С.И. Неганов

Копия верна:

Подлинный документ подшит в административном деле №2а-1860/2021 Заводского районного суда г. Кемерово.