Решение № 2А-677/2020 2А-677/2020~М-61/2020 М-61/2020 от 4 января 2020 г. по делу № 2А-677/2020

Дело №2а-677/2020

УИД 18RS0005-01-2020-000069-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2020 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Балашовой С.В., при секретаре Андреевой М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-677/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МРИ ФНС № по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просила взыскать с ФИО2 (далее – административный ответчик) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 37 615 руб. пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 549,81 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 838 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41,48 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ представителя административного истца от предъявленных к ФИО2 исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 615 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о проведении судебного разбирательства извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее представил письменные возражения, в которых указал, что налог на имущество в размере 47 руб. был оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что срок для принудительного взыскания недоимки по налогам, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам и основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что налог в размере 47 руб. уплачен ФИО2 в МРИ ФНС № по УР.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Настоящим иском МРИ ФНС № по УР просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 000 руб., пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 549,81 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 838 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41,48 руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Из представленных в деле документов следует, что в ДД.ММ.ГГГГ году за административным ответчиком ФИО2 числились зарегистрированными автомобили:

- <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 280 л.с.;

- <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 107 л.с.;

- <данные изъяты> г/н №, мощность двигателя 299 л.с. (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО2 в 2017 году являлся собственником недвижимого имущества:

- ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>12,, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.;

- квартиры по адресу: <адрес>40, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

На основании ст. 31 НК РФ, гл. 28, 32 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике", Решения Городской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>"(в редакциях, действовавших в соответствующее налоговые периоды) МРИ ФНС № по УР был начислен налог на указанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 37 615 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 838 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 в полном объеме не исполнил.

Из чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 уплачен транспортный налог в размере 9 615 руб., в указанной части судом принят отказ административного истца от исковых требований.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по УР в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога №, установлен срок для исполнения обязанности по погашению недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год ответчиком не была погашена.

Сумма налога на имущество физических лиц в размере 47 руб. уплачена ФИО2 в соответствии с налоговым уведомлением по ОКТМО муниципального образования «<адрес>», поскольку исчислена на недвижимое имущество, находящееся на указанной территории. Таким образом, оснований для зачета данной суммы в счет погашения образовавшейся задолженности, на что указывает ответчик, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На момент подачи настоящего иска установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 суммы недоимки и пени не истек, доводы административного ответчика о пропуске указанного срока суд находит несостоятельными.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что ФИО2 транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не был уплачен в полном объеме, налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 41 044,29 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела №а-1332/2019, истребованного судом из судебного участка № <адрес> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени в размере 41 044,29 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности на заявленную сумму.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по УР обратилась в Устиновский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, пени.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО2 исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 000 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 838 руб. удовлетворить, взыскав с ФИО2 в доход бюджета указанную задолженность.

Изучив материалы дела на предмет обоснованности предъявленных МРИ ФНС № по УР к ФИО2 исковых требований в части взыскания пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 549,81 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 41,48 руб. суд пришел к следующему.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом исчислены пени по транспортному налогу, согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 549,81 руб. Пени исчислены на недоимку в размере 37 615 руб.

Проанализировав расчет пеней с учетом положений ст. 75 НК РФ, суд признает его неверным в части определения размера недоимки, на которую подлежит начислению пени.

Учитывая, что ФИО2 транспортный налог за 2017 год в размере 9 615 руб. был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный налоговым уведомлением (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), оснований для исчисления пени на недоимку в размере 37 615 руб. у налогового органа не имелось.

С учетом исполнения обязанности по уплате транспортного налога в указанной части, расчет пени будет следующий:

Задолженность,

руб.

Период просрочки

Ставка ЦБ РФ, % годовых

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*([1/300*5*1/100)

с
по

дней

1
2

3
4

5
6

7
28 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

13

7,5

0,025

91,00

28 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

44

7,75

0,02583

318,27

Таким образом, размер пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составил 409,27 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом исчислены пени согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,48 руб. Пени исчислены на недоимку в размере 2 838 руб.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что установленный ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ порядок и срок обращения МРИ ФНС № по УР в суд с требованием о взыскании с ФИО2 пеней за нарушение срока уплаты транспортного налога соблюдены.

Исходя из изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 409,27 руб., несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 41,48 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в доход Муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 139 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет № УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика <адрес> БИК 049401001, ИНН <***>, код ОКТМО 94701000:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 000 (двадцать восемь тысяч) рублей (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 (четыреста девять) рублей 27 копеек (КБК 18№);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 (две тысячи восемьсот тридцать восемь) рублей (КБК 18№);

- пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 (сорок один) рубль 48 копеек (КБК 18№).

Взыскать с ФИО2 в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 1 139 (одна тысяча сто тридцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики через Устиновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В.Балашова