Решение № 2А-706/2018 2А-706/2018 ~ М-117/2018 М-117/2018 от 14 февраля 2018 г. по делу № 2А-706/2018

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 февраля 2018 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Васильевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 8 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2014, 2015 годах являлась собственником нескольких земельных участков: №, расположенного по адресу: <адрес> №:№, жилая группа <адрес>; №, жилая группа <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, в 2015 году она являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес>.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №714609 от 21 апреля 2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года земельного налога за 2014 год в сумме 2342 рубля, а также налоговое уведомление № 64259432 от 16 августа 2016 года об уплате в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога в сумме 2342 рубля и налога на имущество физических лиц в сумме 3663 рубля. В порядке ст. 52 НК РФ, после получения налогового уведомления ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не оплачивались. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налога была начислена пеня: по земельному налогу в общей сумме 56 рублей 72 копейки, а именно: по требованию № 45507 за период с 15 ноября 2014 года по 17 ноября 2014 года, с 02 октября 2015 года по 09 октября 2015 года в сумме 08 рублей 32 копейки, по требованию № 2607 в сумме 48 рублей 40 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 01 февраля 2017 года; по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 01 февраля 22017 года в размере 75 рублей 70 копеек.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В установленный требованием срок оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 в полном объеме не была произведена.

04 августа 2017 года мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц в пользу МРИ ФНС № 8 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Кировского района города Саратова от 20 сентября 2017 года указанный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014, 2015 годы в размере 4684 рубля, пени по земельному налогу в размере 56 рублей 72 копейки, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3663 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 75 рублей 70 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 7 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно положениям абз.4 п.1, абз.2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков: №, расположенного по адресу: <адрес>; №, жилая группа <адрес>; №, жилая группа <адрес> (л.д. 18-20).

Кроме того, в 2015 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес>.

В связи с этим налоговым органом были произведены расчет и начисление земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате ФИО1

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №714609 от 21 апреля 2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года земельного налога за 2014 год в сумме 2342 рубля, а также налоговое уведомление № 64259432 от 16 августа 2016 года об уплате в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога в сумме 2342 рубля и налога на имущество физических лиц в сумме 3663 рубля (л.д. 13-17). В порядке ст. 52 НК РФ, после получения налогового уведомления ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не оплачивались. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налога была начислена пеня: по земельному налогу в общей сумме 56 рублей 72 копейки, а именно: по требованию № 45507 за период с 15 ноября 2014 года по 17 ноября 2014 года, с 02 октября 2015 года по 09 октября 2015 года в сумме 08 рублей 32 копейки, по требованию № 2607 в сумме 48 рублей 40 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 01 февраля 2017 года; по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 01 февраля 22017 года в размере 75 рублей 70 копеек (л.д. 27-28).

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 23-26). В установленный требованием срок оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 в полном объеме не была произведена.

20 сентября 2017 года мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района города Саратова был отменен судебный приказ от 04 августа 2017 года о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц в пользу МРИ ФНС № 8 по Саратовской области (л.д.10).

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 в добровольном порядке не были оплачены: за 2014 год земельный налог в размере 2342 рубля, за 2015 год земельный налог в размере 2342 рубля, пени по земельному налогу в размере 56 рублей 72 копейки, налог на имущество физических лиц в размере 3663 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц 75 рублей 70 копеек.

Таким образом, административным ответчиком не представлено суду доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска. Не представлено им и доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая, что в числе прочего налоговый орган предъявляет требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 3 рубля 16 копеек, начисленные за период с 15 ноября 2014 года по 17 ноября 2014 года, суд приходит к выводу о том, что данные требования удовлетворению не подлежат, поскольку указанная задолженность по пени подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), то лицо, на котором зарегистрировано имущество, является плательщиком соответствующего налога независимо от фактического владения.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы в размере 4684 рубля, пени по земельному налогу в сумме 53 рубля 56 копеек; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3663 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 75 рублей 70 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: город <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Судья Ю.В. Медная