Решение № 2-1885/2023 2-1885/2023~М-1077/2023 М-1077/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2-1885/2023

Дело 2-1885/2023

УИД 33RS0001-01-2023-001557-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июня 2023 года г. Владимир

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Егоровой Е.В.,

при секретаре Модиной А.С.,

с участием:

представителя истца ФИО1 ФИО2,

представителя ответчика ОСФР по

Владимирской области ФИО3,

представителей ответчика УФНС

России по Владимирской области ФИО4,

ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире гражданское дело по иску ФИО1 к Отделению пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Владимирской области, УФНС России по Владимирской области об обязании включить период в страховой стаж, учитываемый при назначении пенсии, обязании учесть уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части расчета ИПК,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Отделению пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Владимирской области (далее ОСФР по ВО), УФНС России по Владимирской области (далее УФНС) в котором с учетом уточнений заявленных требований в порядке ст.39 ГПК РФ, просит суд обязать ОСФР по Владимирской области и УФНС России по Владимирской области включить период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в страховой стаж ФИО1, учитываемый при назначении пенсии, а также обязать учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплаченные физическим лицом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ г.г в сумме 66893 руб. в части расчета ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент) в соответствующие периоды.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что из разъяснений ОСФР по Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ. №№, в ответ на обращение «об устранении технической ошибки по учету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных им в период ДД.ММ.ГГГГ года», ему стало известно, что они не будут учтены на его индивидуальном лицевом счете, период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. не будет включен в страховой стаж, учитываемый для целей назначения пенсии (размер пенсии, доплаты за стаж и т.д.). Аналогичный ответ был ему дан УФНС РФ по Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Истец считает, что данные ответы свидетельствуют о неправильном применении СФР и УФНС РФ отдельных материальных норм.

Указал, что ДД.ММ.ГГГГ между СФР (ПФР РФ) и физическим лицом ФИО1 возникло правоотношение по обязательному пенсионному страхованию (в обязательном порядке ввиду регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя), что следует из названия документа, подтверждающего названные правоотношения: уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ с присвоением регистрационного номера № (далее – Уведомление СФР (ПФР) от ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ. года ФИО1 стал применять новую экспериментальную систему налогообложения – самозанятый, сохранив статус индивидуального предпринимателя. При этом истцом указано, что, что с ДД.ММ.ГГГГ в рамках названных правоотношений ФИО1 всегда добросовестно уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в СФР (ПФР РФ). Кроме этого, по сведениям УФНС РФ у него отсутствует задолженность и образовалась переплата по взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 66 893 рубля.

Из-за отсутствия действий УФНС РФ, СФР (ПФР РФ) в части учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы), уплаченных им за период ДД.ММ.ГГГГ года, указанные года не вошли в его страховой стаж для начисления пенсии, а именно, со стороны УФНС РФ не были осуществлены начисления по страховым взносам, уплаченным им в период ДД.ММ.ГГГГ года, и не были переданы сведения об их уплате в СФР (ПФР РФ), а со стороны СФР – названный период оказался исключен из страхового стажа для начисления пенсии ФИО1.

Указывает, что за ДД.ММ.ГГГГ год им было уплачено страховых взносов в сумме 32 448 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год им было уплачено страховых взносов в сумме 34 445 рублей, что подтверждается платежными документами.

Перечисленные платежи УФНС РФ отразила в качестве переплаты.

Отсутствие своих действий по учету периода с ДД.ММ.ГГГГ г.г. в страховом стаже ФИО1 ответчики объясняют отсутствием у физического лица (ФИО1) правоотношений по обязательному пенсионному страхованию со времени начала применения им экспериментальной системы налогообложения – самозанятый, что подтверждается их ответами: ответ СФР от ДД.ММ.ГГГГ №№ (далее – Ответ СФР) и Ответом УФНС РФ (от ДД.ММ.ГГГГ. №).

Также указывает, что в ответе СФР указано, что Фонд не намерен включать в страховой стаж физического лица ФИО1 период: с ДД.ММ.ГГГГ - время начала применения ФИО1 новой эксперементальной системы налогообложения – самозанятый, по ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что ДД.ММ.ГГГГ были выполнены требования СФР по возникновению у ФИО1 – физического лица еще одного правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (от ДД.ММ.ГГГГ рег.№), которое является дублирующим по отношению к существующему с ДД.ММ.ГГГГ с рег.номер №.

Полагает, что оба правоотношения являются правоотношениями по обязательному пенсионному страхованию именно физического лица ФИО1, которые возникли с отделением СФР (ПФР) по месту жительства физического лица (ФИО1). Обозначенные уведомления о регистрации физического лица в территориальном органе ПФР отличаются лишь датами возникновения правоотношений и регистрационными номерами: от ДД.ММ.ГГГГ рег. № и от ДД.ММ.ГГГГ. рег. №.

Считает, что ответчики не правильно толкуют п. 11 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон 422-ФЗ), ст.419 Налогового кодекса РФ.

Указывает, что в п.11 ст.2 Закона 422-ФЗ отсутствует прямое указание на запрет в добровольном порядке продолжать правоотношение, существующее на время начала применения ИП экспериментальной системы налогообложения – самозанятый: добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в рамках существующих правоотношений. Для физических лиц-самозанятых, которые ранее не состояли в правоотношениях с СФР (ПФР РФ) по обязательному пенсионному страхованию, законодатель предусмотрел возможность их добровольного вступления в названные правоотношения на основании поданного ими заявления. (п.п.6 п.1; п.3 ст.29 Закона 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Однако СФР из указанной нормы делает вывод о правомерности своих действий по отношению к истцу (как физическому лицу, поскольку правоотношение по обязательному пенсионному страхованию, действующее с ДД.ММ.ГГГГ., возникло именно с физическим лицом, что подтверждается по его мнению уведомлением СФР (ПФР) от ДД.ММ.ГГГГ.) в части автоматического одностороннего приостановления существующего с физическим лицом (ФИО1) правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, действующего с ДД.ММ.ГГГГ., с начала применения им новой экспериментальной системы налогообложения - самозанятый, что как считает, подтверждается Ответом СФР.

Полагает, что УФНС РФ из п.11 ст.2 Закона 422-ФЗ делает иной вывод: о правомерности своих действий в части автоматического одностороннего прекращения существующего с физическим лицом (ФИО1) правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, действующего с ДД.ММ.ГГГГ., с начала применения им новой экспериментальной системы налогообложения - самозанятый, что подтверждается ответом УФНС РФ (от ДД.ММ.ГГГГ. №

Также указывает, что ответчики осуществили в одностороннем порядке автоматическое приостановление (прекращение) с ним правоотношения, действующего с ДД.ММ.ГГГГ., даже не уведомив его об этом, несмотря на добровольное их продолжение со стороны ФИО1 (как физического лица), который в рамках названных правоотношений (от ДД.ММ.ГГГГ.), ежегодно продолжал уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Тем самым ответчики произвели подмену понятия «приостановление обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» понятием со стороны СФР - «приостановление правоотношений по обязательному пенсионному страхованию», со стороны УФНС РФ - «прекращение правоотношений по обязательному пенсионному страхованию».

Указывает на то, что в п.11 ст.2 Закона 422-ФЗ законодателем закреплено в настоящем времени и, следовательно, должно применяться ко всем правоотношениям по обязательному пенсионному страхованию: как возникшим до перехода ФИО6 лица, имеющего статус ИП, на новую экспериментальную систему налогообложения-самозанятый, так и на возникшие в период применения названной системы налогообложения, - независимо от порядка их возникновения: добровольно или на обязательной основе, что не соответствует выводам и действиям со стороны СФР и УФНС РФ.

Считает, что порядок вступления физического лица (ФИО1) с СФР (ПФР РФ) в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию: добровольно или на обязательной основе, - никак не влияет на содержание самих правоотношений и, очевидно, поэтому не указывается в уведомлениях о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства, что подтверждается уведомлением о регистрации физического лица (ФИО1) в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ. с присвоением регистрационного номера № и уведомлением о регистрации физического лица (ФИО1) в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ. с присвоением регистрационного номера №. Данное правоотношение возникло из-за неправомерных требований со стороны ответчиков в части условия включения периодов профессиональной деятельности ФИО7 – физического лица при применении им новой экспериментальной системы налогообложения – самозанятый: о необходимости предоставления в СФР заявления о вступлении ФИО1 – физическим лицом в правоотношение по обязательному пенсионному страхованию, несмотря на имеющееся действующее такое же правоотношение, существующее с ДД.ММ.ГГГГ.

Считает, что в результате на настоящее время между СФР (ПФР РФ) и физическим лицом (ФИО1) возникли два одинаковых правоотношения: оба правоотношения являются правоотношениями по обязательному пенсионному страхованию с физическим лицом, что подтверждается названием и содержанием («в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании») уведомлений, предоставленных фондом физическому лицу (ФИО1) для подтверждения факта возникновения у него названных правоотношений:

Правоотношение физического лица (ФИО1) с СФР (ПФР РФ) по обязательному пенсионному страхованию с присвоением регистрационного номера №, возникновение которого подтверждается уведомлением о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ.; Правоотношение физического лица (ФИО1) с СФР (ПФР РФ) по обязательному пенсионному страхованию с присвоением регистрационного номера №, возникновение которого подтверждается уведомлением о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ.

Указывает, что в законодательстве отсутствует прямое указание на возможность СФР (ПФР РФ) и УФНС РФ в одностороннем порядке прекратить или приостановить с физическим лицом существующее правоотношение по обязательному пенсионному страхованию при переходе им на новую систему налогообложения – самозанятый, более того, - при продолжении названного правоотношения с другой стороны (физического лица, в частности –имеющего статус ИП).

Также указывает, что п.2 ст. 11 Закона 167-ФЗ закреплена обязанность СФР, УФНС РФ как администратора по страховым взносам направлять страхователям документы, подтверждающие факт регистрации или снятия их с учета, что СФР и УФНС РФ сделано не было. Прекратить правоотношение по обязательному пенсионному страхованию можно только по волеизъявлению, в частности - ФИО6 лица, а не СФР (ПФР) и не УФНС РФ, что следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Закона 167-ФЗ. Однако ФИО1 не подавал в СФР и УФНС РФ заявление о прекращении правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, существующего с ДД.ММ.ГГГГ.

Понятие «приостановление правоотношения по обязательному пенсионному страхованию», используемое СФР при своей аргументации, в законодательстве, в частности - в Законе 167-ФЗ, отсутствует.

Указывает, что со времени регистрации по переходу на новую экспериментальную систему налогообложения – самозанятый ему был присвоен еще один регистрационный номер №, как самозанятому, добровольно не вступившему в правоотношение по обязательному пенсионному страхованию, о чем также он не был уведомлен.

Считает, что правильность его позиции также подтверждается алгоритмом приложения федерального значения «Мой налог», который предназначен для подачи заявления в СФР самозанятым с целью возникновения правоотношений с СФР по обязательному пенсионному страхованию в добровольном порядке. Алгоритм приложения «Мой налог» не позволил ему подать заявление в СФР, в том числе – и в присутствии работников фонда (ДД.ММ.ГГГГ.): данная функция приложения была неактивна, поэтому для выполнения требований СФР о необходимости возникновения нового правоотношения он был вынужден подать заявление на бумажном носителе. Полагает, что названное можно объяснить лишь наличием существующего правоотношения по обязательному пенсионному страхованию между СФР и физическим лицом ФИО1, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ. с рег. номером №.

Указывает, что ссылки УФНС РФ на то, что при передаче в УФНС РФ функций по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование их часть осталась в СФР (ответ УФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ. №Г), в частности – учет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в рамках правоотношений, возникших в добровольном порядке, к правоотношению физического лица ФИО1 с СФР (ПФР) от ДД.ММ.ГГГГ не имеет никакого отношения, поскольку, во-первых, правоотношение от ДД.ММ.ГГГГ возникло в обязательном порядке, а не на добровольной основе и, во-вторых, платежи, уплаченные физическим лицом ФИО1 в рамках правоотношения от ДД.ММ.ГГГГ в период ДД.ММ.ГГГГ.г. были сделаны раньше, чем в этой части вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 №236-ФЗ «О фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации», так как платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование являются годовыми (ст. 430 НК РФ; п.5 ст.29 Закона 167-ФЗ).

В судебное заседание истец ФИО1 не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела, обеспечил в судебное заседание явку своего представителя ФИО2 действующей в его интересах на основании нотариальной доверенности.

Представитель ФИО1 - ФИО2, в судебном заседании исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в иске и в письменных возражениях на правовую позицию по делу ответчиков.

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Владимирской области ФИО3, действующая по доверенности, возражала относительно удовлетворения иска, пояснила суду, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон № 400-ФЗ), в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части 1 статьи - 4 настоящего ФЗ, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, до 01.01.2023 г. - в Пенсионный фонд Российской Федерации. ( ч. 1 ст. 11 Закона № 400-ФЗ). При подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены ст. 11 и 12 настоящего Закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета за указанный период и (или) документов, выдаваемых работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, после регистрации - на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.( ч. 1, ч. 2 ст. 14 Закона № 400-ФЗ и п.4 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014г. № 1015)

Согласно Выписке из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (далее - Выписка ИЛС), ФИО1, зарегистрирован в системе обязательного пенсионного страхования ДД.ММ.ГГГГ, соответственно спорный период приходится на время после регистрации гражданина в системе обязательного пенсионного страхования в качестве застрахованного лица и должен подтверждаться исключительно сведениями индивидуального (персонифицированного) учета. Однако из сведений о страховых взносах застрахованного лица следует, что в отношении истца были начислены и уплачены страховые взносы лишь за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год. Выписка ИЛС не содержит сведений о начислении и уплате страховых взносов за спорный период, следовательно, оснований для включения в страховой стаж спорного периода не имеется, поскольку в Выписке ИЛС отсутствуют сведения как о начисленных, так и об уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год.

Относительно требования об обязании ОСФР по Владимирской области учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные физическим лицом ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ года, в сумме 66893 рубля в части расчета ИПК представитель ответчика указала, что из смысла п.3 ст. 3 Закона № 400 - ФЗ, ч.1 ст. 6, ст.28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2002 № 167 - ФЗ (в ред. от 08.12.2020г), п.п. 2 п. 1 ст. 419, п.п.1 п. 2 ст. 425, ст.430, п.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», п.п.2 п.1 ст. 6, ст.29 Закона №167-ФЗ (в ред. от 30.12.2020г.), п. 35 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н, следует, что лица применяющие специальный налоговый режим «НПД» как физические лица, так и индивидуальные предприниматели производят отчисления в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (до 01.01.2023 - в Пенсионный фонд Российской Федерации) только в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и страховые взносы подлежат учету лишь со дня подачи заявления о вступлении в добровольные правоотношения по пенсионному страхованию.

Согласно информационным базам данных, имеющихся в распоряжении ОСФР по Владимирской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в Отделении как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, с присвоением регистрационного номера №.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 вступил в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию как физическое лицо в целях уплаты страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за себя, применяющий специальный налоговый режим, и ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в Отделении с присвоением регистрационного номера №.

Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году не могут быть учтены в расчете ИПК, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году истец не являлся плательщиком страховых взносов, так как ДД.ММ.ГГГГ. добровольно зарегистрировался как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, а в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию как физическое лицо в целях уплаты страховых взносов в соответствии со ст.29 Закона № 167 - ФЗ вступил только ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд в удовлетворении исковых требований истцу отказать в полном объеме.

Представители ответчика УФНС России по Владимирской области, действующие по доверенности ФИО5, ФИО4, возражали против удовлетворения исковых требований истца, пояснили, что к функциям и полномочиям СФР относится назначение и выплата пенсий по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению, а также организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования. Ссылаясь на абз.3, абз.6 ст.7 Федерального закона № 167-ФЗ указали, что категория граждан - индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим "НПД", законодательно исключена из круга субъектов правоотношений в сфере пенсионного обеспечения, имеющих обязанность уплачивать обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Для них определен иной механизм реализации гражданских прав в сфере пенсионного обеспечения и, следовательно, иной порядок взаимодействия субъектов правоотношений - путем свободного волеизъявления застрахованного липа. Данные лица вступают в правоотношения и прекращают правоотношения путем подачи заявления в территориальный орган Фонда по правилам, утверждаемым в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Законом определен особый порядок уплаты страховых взносов - непосредственно на казначейские счета, открытые Фонду в Федеральном казначействе, с применением кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке.

При этом в судебном заседании пояснено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивались истцом в налоговый орган на реквизиты КБК №, однако в связи с переходом истца на специальный налогового режима НПД, у него отсутствовала обязанность по уплате взносов на обязательное страхование в налоговый орган, ему необходимо было вступить в добровольные правоотношения, в рамках которых страховые взносы уплачиваются в Отделение пенсионного Фонда РФ на КБК №, а с ДД.ММ.ГГГГ в социальный Фонд Российской Федерации на КБК №.

Указали, что уплата страховых взносов на пенсионное страхование ИП, применяющих НПД, является правом субъекта, но не обязанностью. Добровольные правоотношения между субъектами страховщик - застрахованное лицо (страхователь) администрируются непосредственно Фондом и его территориальными органами и относятся исключительно к компетенции СФР, а не ФНС России. Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой.

Ссылаясь на положения Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования», Соглашение СФР, которым определены виды передаваемых сведений, а также порядок и сроки взаимодействия, на Приложение № 1 к Соглашению ФНС России ПФР от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации", п.11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», указали на отсутствие у налогового органа правовых оснований и обязанности по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальному предпринимателю, перешедшему на специальный налоговый режим «НПД».

Также указали, что налоговые органы не вправе исчислять индивидуальному предпринимателю страховые взносы в фиксированном размере только на основании фактической уплаты таковых индивидуальным предпринимателем, также налоговые органы не вправе руководствоваться предположениями, что фактическая уплата есть свободное волеизъявление гражданина на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, а не следствие ошибочных действий плательщика.

Для приобретения пенсионных прав, лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, вправе вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в Социальный фонд России. У истца отсутствует обязанность по уплате в налоговый орган страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, основания для начисления страховых взносов в Фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы у налогового органа отсутствуют.

Заявление на вступление в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию подано ФИО1 в СФР ДД.ММ.ГГГГ, суммы уплаченных в налоговый орган страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ годы подлежат возврату на расчетный счет истца для последующей уплаты страховых взносов в СФР.

Кроме того, налоговые органы не наделены полномочиями по администрированию правоотношений по обязательному пенсионному страхованию.

Выслушав представителя истца и представителей ответчиков, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 39 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Конституционное право на социальное обеспечение включает и право на получение пенсии в определенных законом случаях и размерах.

Реализация прав граждан Российской Федерации на страховые пенсии с 1.01.2015 осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее Закон №400-ФЗ).

Страховой стаж - учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись или уплачивались страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж (п.2 ст.3 Закона №400-ФЗ).

В страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды начислялись или уплачивались страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ч.1 ст.11 Закона №400-ФЗ).

При подсчете страхового стажа периоды, которые предусмотрены статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета за указанный период и (или) документов, выдаваемых работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При подсчете страхового стажа периоды, которые предусмотрены статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона, после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета. (ч.1, ч.2 ст.14 Закона №400-ФЗ)

В соответствии с п.4 Постановления Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий", при подсчете страхового стажа подтверждаются:

а) периоды работы и (или) иной деятельности и иные периоды, предусмотренные пунктом 2 настоящих Правил (далее соответственно - периоды работы, периоды иной деятельности, иные периоды), до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - регистрация гражданина в качестве застрахованного лица) - на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета за указанный период и (или) документов, выдаваемых работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

б) периоды работы и (или) иной деятельности и иные периоды после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица - на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с п.3 ст.3 Закона №400-ФЗ (в редакции на 08.12.2020), индивидуальный пенсионный коэффициент - параметр, отражающий в относительных единицах пенсионные права застрахованного лица на страховую пенсию, сформированные с учетом начисленных уплаченных в Российской Федерации страховых взносов на страховую пенсию, предназначенных для ее финансирования, продолжительности страхового стажа, а также отказа на определенный период от получения страховой пенсии.

Согласно ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 08.12.2020) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно п.1 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают:

- суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (ред. от 31.12.2002), (с 2002 по 2009г.г.);

- страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (ред. от 24.07.2009) (с 2010 по 2016 г.г.);

Согласно ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 08.12.2020), страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (с 01.01.2017 года по настоящее время уплачивается в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статьей 430 НК РФ, установлен размер и порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон N 422-ФЗ), применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также – НПД, специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (п.11 ст.2 Закона N 422-ФЗ).

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. (в редакции от 28.12.2022)

Согласно п.п.6 п.1 ст.29 Закона N 167-ФЗ, добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе: физические лица в целях уплаты страховых взносов в Фонд за себя, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации (пп. 6 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ)

Согласно ч.5 ст.29 Закона №167-ФЗ (ред.8.12.2020), лица, указанные в подпунктах 1 - 3, 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, осуществляют уплату страховых взносов на соответствующие счета Федерального казначейства с применением кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке.

Минимальный размер страховых взносов лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 и 5 пункта 1 настоящей статьи, определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Максимальный размер страховых взносов лиц, указанных в подпунктах 1 - 3, 5 и 6 настоящей статьи, не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. При подаче заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию соответствующий расчетный период начинается со дня подачи указанного заявления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. При подаче заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию расчетный период заканчивается в день подачи указанного заявления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Лица, указанные в подпунктах 1 - 3, 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, самостоятельно с учетом ограничений, установленных настоящим пунктом, определяют размер страховых взносов и исчисляют указанные страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения (о прекращении правоотношений) по обязательному пенсионному страхованию подано в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию. За неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Периоды уплаты страховых взносов лицами, указанными в подпунктах 1 - 3, 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, засчитываются в страховой стаж. Продолжительность засчитываемых в страховой стаж периодов уплаты страховых взносов лицами, указанными в подпунктах 2 и 5 пункта 1 настоящей статьи, не может составлять более половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости.

Лицам, указанным в подпункте 6 пункта 1 настоящей статьи, если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года составила не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с учетом положений абзаца седьмого настоящего пункта, в страховой стаж засчитывается период, равный соответствующему расчетному периоду, определяемому согласно абзацу четвертому настоящего пункта. В случае, если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года указанными лицами составляет менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в страховой стаж засчитывается период, определяемый пропорционально уплаченным страховым взносам, но не более продолжительности соответствующего расчетного периода, определяемого согласно абзацу четвертому настоящего пункта.

Согласно п. 36 Приказа Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (ред. от 05.10.2021) "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58956), территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации проверяет индивидуальные сведения, сведения о трудовой деятельности и вносит их на индивидуальные лицевые счета застрахованных (зарегистрированных) лиц: ежегодно - до 1 марта, следующего за истекшим календарным годом (сведения о физических лицах, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со статьей 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

С 1.01.2023 Пенсионный фонд Российской Федерации реорганизован в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, на основании Федерального закона от 14.07.2022 №236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации. В соответствии с п.п. 1 и 4 ст.5 данного ФЗ к полномочиям Фонда относится назначение и выплата пенсий по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению, а также организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования.

Анализируя указанные выше нормы, суд приходит к выводу о том, что категория граждан Российской Федерации, самостоятельно обеспечивающих себя работой индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД и постоянно или временно проживающие на территории РФ, на законодательном уровне исключена из круга субъектов правоотношений в сфере пенсионного обеспечения, в части обязанности уплачивать обязательные платежи (страховые взносы и обязательное пенсионное страхование). Для данной категории граждан определен иной механизм реализации гражданских прав в сфере пенсионного обеспечения, иной порядок взаимодействия субъектов правоотношений (страховщика и застрахованного лица), а именно путем свободного волеизъявления застрахованного лица. Данные лица вступают в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и прекращают правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи заявления в территориальный орган Фонда по правилам, утверждаемым в порядке, определяемом Правительством РФ.

Лица, применяющие специальный налоговый режим «НПД» (как физические лица, так и индивидуальные предприниматели) производят отчисления в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, ранее, до 01.01.2023 в Пенсионный фонд Российской Федерации, и лишь в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, страховые взносы данных лиц подлежат учету со дня подачи заявления о вступлении в добровольные правоотношения по пенсионному страхованию.

Вместе с тем, как установлено судом и следует из материалов дела, истец ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства в качестве страхователя, с присвоением регистрационного номера №, в уведомлении указан также ОГРНИП № (ввиду регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя в обязательном порядке) (л.д.14)

Истец указывает, что он добросовестно уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в рамках правоотношений, возникших между территориальным отделением ПФР РФ (в настоящее время - СФР по Владимирской области) и физическим лицом ФИО1 по обязательному пенсионному страхованию, что следует из названия и содержания документа, подтверждающего названные правоотношения: уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ на территории Владимирской области введен эксперимент: новая экспериментальная система налогообложения «Налог на профессиональный доход» для лиц, осуществляющих профессиональную деятельность без наличия работников - самозанятых, что следует из содержания пункта 1 части 1 Закона 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон 422-ФЗ) и закона Владимирской области от 29.05.2020г. №37-03 «О введении в действие на территории Владимирской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

С ДД.ММ.ГГГГ истец стал применять новую экспериментальную систему налогообложения – самозанятый, при этом сохранив статус индивидуального предпринимателя.

Истец указывает, что до его перехода на новую экспериментальную систему налогообложения, уплаченные им страховые взносы и периоды, за которые они осуществлялись, учитывались ответчиками в целях назначения пенсии, однако со времени начала применения им указанной системы налогообложения (с ДД.ММ.ГГГГ) ответчики в одностороннем порядке осуществили автоматическое приостановление (прекращение) с физическим лицом ФИО1 правоотношений, действующих с ДД.ММ.ГГГГ. При этом не уведомили истца об их прекращении.

В свою очередь ФИО1 ежегодно продолжал уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В подтверждение данного обстоятельства истцом в материалы дела представлены платежные документы (л.д.16 - 19), из которых усматривается, что за период ДД.ММ.ГГГГ им был оплачен налог по УИН на общую сумму 66 893 руб., получатель платежа – УФК по Владимирской области (МРИ ФНС России №12 по ВО в ДД.ММ.ГГГГ., и УФК по Владимирской области (МРИ ФНС России №14 по ВО в ДД.ММ.ГГГГ.), КБК получателя указан -№

Истец обратился в ОСФР по Владимирской области с вопросом устранения технической ошибки по учету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных им в период ДД.ММ.ГГГГ г.г.

Согласно сообщения ОСФР по Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ исх.№ №, истцу, в том числе разъяснено, что с ДД.ММ.ГГГГ он зарегистрирован в Отделении как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «НПД», с присвоением регистрационного номера №, но он не вступил в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (далее) ОПС. В связи с чем, уплаченные им страховые взносы за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. не могут быть учтены на его индивидуальном лицевом счете. Разъяснено, что для возврата излишне уплаченных им страховых взносов ему необходимо подать соответствующее заявление в УФНС России по Владимирской области. Указано, что приказом Минтруда России от 31.03.2017 №462н утверждены Правила подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС и заявления о прекращении правоотношений по ОПС. Сообщено, что для лиц применяющих специальный налоговый режим «НПД», подать заявление можно как лично, так и с использованием услуг почтовой связи, а также через приложение «Мой налог». (л.д.20-21)

Также в ответе на жалобу истца от ДД.ММ.ГГГГ, ОСФР по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ №№, в том числе сообщено, что от УФНС по Владимирской области сведений о включении в расчет по страховым взносам периодов его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 – 2022 не поступало, изменения в законодательства Российской Федерации не вносились. (л.д.25-26)

Также в материалы дела представлено сообщение МИФНС России №14 по Владимирской области в адрес ФИО1 в ответ на его обращение от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в том числе указано, что с 1.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации. В то же время, ряд функций, а в частности администрирование страховых взносов на страховую пенсию, которые уплачивают граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, был сохранен за Пенсионным Фондом Российской Федерации (на основании Федерального закона от 14.07.2022 №236-ФЗ «О фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с 1.01.2023 Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ объединены в Единый Социальный фонд России (СФР)). Со ссылкой на ст.419, ст.430 НК РФ, указано, что ФИО1 зарегистрирован как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, но невступившее в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. При применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», у него как ИП, отсутствует обязанность по уплате в налоговый орган страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что основания для начисления страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г.г. у налогового органа отсутствуют. Разъяснено право возврата по письменному заявлению излишне уплаченных сумм налогов, сборов. Рекомендовано вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию на период применения специального налогового режима НПД путем подачи заявления в ОСФР по ВО. (л.д.22)

Аналогичные разъяснения были даны ФИО1 УФНС России по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ. В том числе даны разъяснения по начислению ему страховых взносов в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.23-24)

В обоснование своей позиции по спору истец указывает на то, что ответчики, основываются на неправильном применении п. 11 ст.2 Закона 422-ФЗ, так, ст.419 НК РФ законодатель определяет круг лиц, которые на обязательной основе должны иметь правоотношение с СФР (ПФР РФ) и обязательно уплачивать страховые взносы, а нормой п.11 ст.2 Закона 422-ФЗ законодатель освобождает самозанятых от их уплаты в обязательном порядке и от обязательных правоотношений по обязательному пенсионному страхованию, предоставив, в частности, самозанятым (физическим лицам), имеющим статус ИП, право выбора продолжать или нет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Вместе с тем в п.11 ст.2 Закона 422-ФЗ отсутствует прямое указание на запрет в добровольном порядке продолжать правоотношение, существующее на время начала применения экспериментальной системы налогообложения - самозанятый физическим лицом, имеющим статус ИП: добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в рамках существующих правоотношений. Ответчики не правильно трактуют п.п.6 п.1; п.3 ст.29 Закона 167-ФЗ, поскольку правоотношение по обязательному пенсионному страхованию, действующее с истцом с ДД.ММ.ГГГГ., возникло именно с физическим лицом, что подтверждается Уведомлением СФР (ПФР) от ДД.ММ.ГГГГ в части автоматического одностороннего со стороны СФР - приостановления; со стороны УФНС РФ - прекращения существующего с физическим лицом ФИО1 правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, действующего с ДД.ММ.ГГГГ, с начала применения ФИО1 новой экспериментальной системы налогообложения -самозанятый, что подтверждается Ответом СФР от ДД.ММ.ГГГГ и Ответом УФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ. № Считает, что ответчики неправомерно осуществили в одностороннем порядке автоматическое приостановление (прекращение) с ФИО1 (физическим лицом) правоотношения, действующего с 12.02.2009г., даже не уведомив другую сторону правоотношений, который в рамках названных правоотношений от ДД.ММ.ГГГГ, ежегодно продолжал уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Считает, что прекратить правоотношение по обязательному пенсионному страхованию можно только по волеизъявлению, в частности - ФИО6 лица, а не СФР (ПФР) и не УФНС РФ, что следует из п.п.2 п. 1 статьи 6; п.2 ст.11; абз.9 п.2 ст.13; п.п.6 п.1, п.3 ст.29 Закона 167-ФЗ. Следовательно, ни СФР, ни УФНС РФ не имели права автоматически в одностороннем порядке прекратить с ФИО1 правоотношение по обязательному пенсионному страхованию без его волеизъявления путем предоставления в СФР (ПФР РФ) заявления в письменной форме.

Вместе с тем суд не может согласиться с доводами истца, обосновывающими правовую позицию по делу.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно пункту 11 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Таким образом, законодатель снизил нагрузку по уплате налогов данной категории граждан.

При этом статьей 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Самозанятые (и физические лица, и индивидуальные предприниматели) производят отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации только в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ г. истец состоял в правоотношениях на обязательной основе, когда стал самозанятым в ДД.ММ.ГГГГ г., был освобожден от уплаты страховых взносов, мог их уплачивать только при вступлении в добровольные правоотношения.

Довод истца о том, что с ДД.ММ.ГГГГ года действовало правоотношение с ним как с физическим лицом, оплачивал налог он как физическое лицо, и данное правоотношение было продолжено после того как он стал самозанятым, противоречит материалам дела.

Согласно уведомления о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства (л.д.14), ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве страхователя, с присвоением регистрационного номера №, в уведомлении указан также ОГРНИП № (ввиду регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя в обязательном порядке).

Таким образом, суд считает, что данные правоотношения возникли у истца ввиду регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, и носили данные правоотношения обязательный порядок, что следует из указания на ОГРНИП № при регистрации истца.

В материалы дела представлено также уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), в соответствии с которым ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика в территориальном ОФ ПСС РФ по ВО, с присвоением регистрационного номера №, указан ИНН плательщика № (при этом ОГРНИП не указан), т.е. возникло правоотношение с физическим лицом.

Физическое лицо уплачивает спорный налог в ПФР (ОСФР), только при добровольном правоотношении.

В судебном заседании представитель истца подтвердила, что ФИО1 уплачивал платежи в рамках правоотношений возникших с ДД.ММ.ГГГГ, из этого также следует, что истец в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г. уплачивал страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, однако, в связи с применением специального налогового режима НПД, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у истца отсутствовала, в связи с чем, правовых оснований для учета уплаченных платежей, страховых взносов и передаче в СФР сведений об уплате страховых взносов на ОПС для дальнейшего отражения сведений об уплаченных страховых взносах у налогового органа не имеется, поскольку отсутствует обязанность по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в силу 422-ФЗ.

Кроме того, уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере производится в налоговый орган по месту учета.

Как установлено судом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивались истцом в налоговый орган на реквизиты КБК №.

Однако, с начала применения истцом специального налогового режима НПД, у него отсутствовала обязанность по уплате взносов на обязательное страхование в налоговый орган, соответственно в силу п.6 ст.29 Закона 167-ФЗ необходимо было вступить в добровольные правоотношения, и уплачивать страховые взносы в Отделение пенсионного Фонда РФ на КБК №, а затем с ДД.ММ.ГГГГ в социальный Фонд Российской Федерации на КБК №.

Стороной истца в судебном заседании не оспаривался факт того, что КБК при уплате налога в разный период применения налогообложения истца действовал разный.

Вместе с тем уплачивался налог истцом на обязательное пенсионное страхование именно в налоговый орган на КБК №.

Анализ указанных выше правовых ном, позволяет суду сделать вывод о том, что налоговые органы не вправе начислять индивидуальному предпринимателю страховые взносы в фиксированном размере только на основании фактической уплаты их индивидуальным предпринимателем. Самостоятельно налоговый орган не вправе решать, трактовать, что фактическая уплата такого налога, есть свободное волеизъявление гражданина на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, а не следствие ошибочных действий плательщика. В противном случае, применение такого подхода к формированию обязательств по страховым взносам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим НПД и ошибочно уплативших страховые взносы, как следствие повлечет нарушение прав неопределенного круга налогоплательщиков.

Законом не предусмотрена обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о последствиях перехода им на специальный налоговый режим НПД, разъяснять права и обязанности налогоплательщика в режиме НПД.

Кроме того, налоговые органы не наделены полномочиями по администрированию правоотношений по добровольному пенсионному страхованию.

Органами СФР в соответствии с положениями Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (далее Федеральный закон № 27-ФЗ) осуществляется ведение персонифицированного учета.

Пунктом 1 статьи 11.1 Федерального закона № 27-ФЗ установлена обязанность Федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, представлять в Фонд сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Во исполнение положений статьи 11.1 Федерального закона № 27-ФЗ с целью обеспечения межведомственного взаимодействия (за периоды, начиная с 2023 года) заключено Соглашение об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 07.03.2023 № ЕД-23-11/8@/СЧ-09-26/сог-6 (далее - Соглашение СФР), которым определены виды передаваемых сведений, а также порядок и сроки взаимодействия.

В отношении индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих выплаты физическим лицам, и имеющих обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, Соглашение СФР предусматривает передачу налоговыми органами сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период (пункты 5, 10, 1 1 Приложения № 1 к Соглашению СФР).

Применительно к периодам с 2017 по 2022 г.г. межведомственное взаимодействие в отношении указанных плательщиков осуществлялось в соответствии с пунктами 4, 6, 7 Приложения № 1 к Соглашению ФНС России ПФР от 30.11.2016 № ММВ-23-11/26@/АД-09-31/сог/79 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации».

Данный порядок межведомственного взаимодействия ФНС России и СФР (до 2023 с ПФР) распространяется на правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование (статья 2 Федерального закона № 167-ФЗ).

Из содержания п.11 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» следует, индивидуальные предприниматели, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

В связи с чем, у налогового органа отсутствует обязанность по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальному предпринимателю, перешедшему на специальный налоговый режим НПД.

Денежные средства, перечисленные истцом в УФНС России по Владимирской области в период с ДД.ММ.ГГГГ г.г. могут быть возвращены ему как излишне уплаченные страховые взносы, для этого ему необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Довод истца о том, что в п.11 ст. Закона № 422 - ФЗ отсутствует прямое указание за запрет в добровольном порядке продолжать правоотношение, существующее на время начала применения индивидуальным предпринимателем экспериментальной системы налогообложения - самозанятый: добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в рамках существующих правоотношений, является не состоятельным, поскольку правоотношения в части порядка и срока уплаты страховых взносов на добровольное пенсионное страхование регулируются не Законом № 422 - ФЗ, а Законом № 167 - ФЗ, нормами которого, предусмотрено для указанной категории лиц добровольное вступление в правоотношения в целях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со дня подачи заявления в Фонд пенсионного и социального страхования.

Довод истца в обоснование своей позиции по делу на то, что алгоритм приложения «Мой налог» не позволил подать ему заявление в СФР, данная функция приложения была не активна, поэтому для выполнения требований СФР о необходимости возникновения нового правоотношения он был вынужден подать заявление на бумажном носителе, в связи с чем, названное можно объяснить лишь наличием существующих правоотношений по обязательному пенсионному страхованию между СФР и физическим лицом ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ, суд отклоняет, поскольку данный довод основан на домыслах истца. Невозможность регистрации в приложении могла возникнуть по любым причинам, в том числе может быть связана с техническим сбоем. Кроме того, при обращении к ответчикам по спорному вопросу, истцу разъяснялось, что для лиц применяющих специальный налоговый режим «НПД», подать заявление можно как лично, так и с использованием услуг почтовой связи, а также через приложение «Мой налог». (л.д.20-21)

На основании изложенного, требования истца об обязании ОСФР по Владимирской области и УФНС России по Владимирской области учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплаченные физическим лицом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ г.г в сумме 66893 руб. в части расчета ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент) в соответствующие периоды, не подлежат удовлетворению.

Не подлежат удовлетворению и требования истца об обязании ОСФР по Владимирской области и УФНС России по Владимирской области включить период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в страховой стаж ФИО1, учитываемый при назначении пенсии, поскольку согласно представленной в материалы дела выписке из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (далее - Выписка ИЛС), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р, (СНИЛС №) зарегистрирован в системе обязательного пенсионного страхования ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приходится на время после его регистрации в системе обязательного пенсионного страхования в качестве застрахованного лица и должен подтверждаться исключительно сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.

Из сведений о страховых взносах застрахованного лица (стр.3,4 Выписки ИЛС) следует, что в отношении ФИО1 (peг.№) были начислены и уплачены страховые взносы лишь за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год, соответственно указанный период включен в страховой стаж истца по ДД.ММ.ГГГГ. Выписка ИЛС не содержит сведений о начислении и уплате страховых взносов за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, правовых оснований для включения в страховой стаж периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, поскольку в Выписке ИЛС отсутствуют сведения как о начисленных, так и об уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, требование о включении данного периода не подлежит удовлетворению.

Ходатайство стороны истца о применении по делу в отношении ответчиков принципа эстоппель в соответствии со ст.10 ГК РФ, отказав ОСФР по ВО и УФНС России по ВО в защите принадлежащих им прав на судебную защиту путем утраты права на возражения в полном объеме, судом отклоняется, поскольку данный принцип в рамках правоотношений сторон по настоящему делу применен быть не может. Кроме того, судом в ходе рассмотрения дела не установлен факт противоречивого, непоследовательного поведения со стороны ответчиков.

Прочие доводы истца, указанные в обоснование заявленных требований в судебном заседании его представителем, также основаны на неправильном толковании закона.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Отделению пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Владимирской области, УФНС России по Владимирской области об обязании включить период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в страховой стаж, учитываемый при назначении пенсии, обязании учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные физическим лицом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г., в сумме 66893 руб. в части расчета индивидуального пенсионного коэффициента, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Егорова

Мотивированное решение изготовлено 4.07.2023 г.