Решение № 2А-1909/2017 2А-1909/2017~М-1766/2017 М-1766/2017 от 16 августа 2017 г. по делу № 2А-1909/2017

Дело №2а- 1909/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2017 года город Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Степановой З.А., при секретаре судебного заседания Никитиной О.А., с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике (далее МИФНС России № по ЧР, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 3089 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,44 руб., по земельному налогу в сумме 1023 руб., по пени земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,11 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 является плательщиком земельного налога, так как имеет на праве собственности 9/25 доли земельного участка, расположенный по адресу: <адрес>, с<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 284275 руб.. Земельный налог ФИО3 не уплачен за 2015 год задолженность составляет 1023 руб. Сумма пени за просрочку платежа по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5,11 руб.

Кроме того, в соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет на праве собственности следующее недвижимое имущество:

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 416230 руб., дата оценки ДД.ММ.ГГГГ;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 197692 руб., дата оценки ДД.ММ.ГГГГ;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты> расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 380025 руб., дата оценки 01 января 215 года;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты> расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 159288 руб., дата оценки 01 января 215 года;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 170687 руб., дата оценки ДД.ММ.ГГГГ.

За вышеуказанное имущество в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 обязана уплачивать ежегодно налог на имущество физических лиц не позднее 1 ноября.

За имущество, гараж и жилой дом в соответствии с решением Собрания депутатов Юнгинского сельского поселения <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №С-21/2 «О вопросах налогового регулирования в Юнгинском сельском поселениии, отнесенных Законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества установлены в размере 0,1% от стоимости имущества до 300 000 рублей; 0,2 % о стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рулей; 0,35 % от стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.

Данный налог ФИО1 за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, поэтому задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 3089 руб.

В случае образования у налогоплательщика недоимки за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налога на сумму недоимки подлежит уплате пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени за просрочку платежа по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15,44 руб.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество, земельного налога и пени по ним, однако до настоящего времени требования исполнены.

МИФНС России № по ЧР обратилась к мировому судье судебного участка №7 Калининского района г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество и пении, земельному налогу и пени за просрочку платежа. Мировым судьей судебного участка №7 Калининского района г.Чебоксары Чувашской Республики был внесен судебный приказа от 12 апреля 2017 года №2а-324/2017/7, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 3089 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,44 руб., по земельному налогу в сумме 1023 руб., по пени земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.11 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, явку представителя в суд не обеспечила, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество и на землю, пени, не признали, указывая, что ФИО1 является главой КФХ и имеет льготы по уплате налога, кроме того указали на то, что она уплачивала единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положения п. 8, 9 статьи 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщиками налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, объектами налогообложения у ответчика являются:

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 416230 руб., дата оценки ДД.ММ.ГГГГ;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 197692 руб., дата оценки ДД.ММ.ГГГГ;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты> расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 380025 руб., дата оценки 01 января 215 года;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты> расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 159288 руб., дата оценки 01 января 215 года;

здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 170687 руб., дата оценки 01 января 215 года;

и земельный участок 9/25 доли, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 284275 руб.

МИФНС № по Чувашской Республике в адрес ответчика в предусмотренный законом срок направлял налоговое уведомление об уплате указанных налогов, которое последним оставлено без исполнения.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год всего в сумме 3089 руб., и земельный налог за 2015 год всего в сумме 1023 руб.

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику на сумму недоимки, не уплаченную в срок, были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,44 руб., и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,11 руб.

Расчет задолженности истцом представлен и проверен, суд находит его правильным. Своего расчета административный ответчик не представил.

Согласно выписки из ЕГРИП на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована главой КФХ, с ДД.ММ.ГГГГ4 года по ДД.ММ.ГГГГ. Статус физического лица, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства, приравнивается к индивидуальному предпринимателю.

Ответчиком не оспаривалась принадлежность ей на праве собственности перечисленных в иске объектов недвижимого имущества в указанный налоговый период, за которые были исчислены налоги.

Суд не может согласиться с доводами ответчика о предоставление ФИО1 налоговой льготы, в связи использованием объектов налогообложения в сельскохозяйственной деятельности, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Кодекса. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 391 Кодекса налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 2 ст. 396 Кодекса определено, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по земельному налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 397 Кодекса земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 398 Кодекса налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Учитывая изложенное, если индивидуальному предпринимателю принадлежит земельный участок, предоставленный для осуществления предпринимательской деятельности (для ведения крестьянского фермерского хозяйства), то он обязан в отношении такого земельного участка самостоятельно осуществить исчисление и уплату земельного налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу.

Согласно положениям гл. 26.2 и 26.3 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие «Упрощенную систему налогообложения» и «Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», не освобождаются от уплаты земельного налога.

Административным ответчиком не были предоставлены доказательства уплаты земельного налога за 2015 год и представления в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу за оспариваемый период, а также об использовании объектов налогообложения здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты> расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты> расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес>; здание/строение/сооружение, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, расположенное по адресу: Чувашская Республика, <адрес> и земельного участка 9/25 доли, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № в предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного суд полагает, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333. 19 НК РФ в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике:

- налог на имущество физических лиц в сумме 3 089 (три тысячи восемьдесят девять) руб. на <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 (пятнадцать) руб. 44 коп. на счет <данные изъяты>;

- земельный налог в сумме 1 023 (одна тысяча двадцать три) руб. на счет <данные изъяты>;

- пени по земельному налогу в сумме 5,11 руб. на счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья З.А. Степанова

Мотивированное решение суда составлено 22 августа 2017 года.