Решение № 2А-2897/2025 2А-2897/2025~М-2473/2025 М-2473/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-2897/2025

72RS0019-01-2025-003505-16

№2а-2897/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 17 декабря 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хасановой Д. М.,

при секретаре Бухаровой В.Э.,

помощник судьи Васильева А. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2897/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в размере 48 531,80 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 572, 24 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 8 543, 90 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2,16 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 7, 56 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 0, 86 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 0, 11 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1, 68 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1, 80 рублей, пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 21, 62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 428,83 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 717,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 694,062 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 35, 80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 430,82 рублей, пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 072, 37 рублей.

В обоснование требований в заявлении указано, административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. Со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся арбитражным управляющим. На основании ст. 430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены фиксированные страховые взносы на ОПС в сумме 34 445 рублей и ОМС в сумме 8 766 рублей с учетом уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена за счет ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 33 572, 24 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ погашена частично за счет ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, остаток составляет 8 543,90 рублей. Выявив задолженность по налогам на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязательные платежи административный ответчик не уплатил, в связи с чем на основании п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тобольского судебного района <адрес> и отменён этим же мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судебной повесткой.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

В силу части 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный 20 г. и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 5).

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о его соблюдении, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – арбитражные управляющие.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент исполнения обязанности).

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены фиксированные страховые взносы на ОПС в сумме 34 445 рублей и ОМС в сумме 8 766 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена ДД.ММ.ГГГГ за счет ЕНП, остаток составляет 33 572, 24 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена ДД.ММ.ГГГГ за счет ЕНП, остаток составляет 8 543, 90 рублей.

В связи с неуплатой недоимки, ФИО1 в соответствии с положениями статей 69 и 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за за ДД.ММ.ГГГГ – 428,83 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 717,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 694,062 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 35, 80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 430,82 рублей, направлено требование от 1009 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено в установленный срок.

Указанное требование направлено административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика (скриншот базы АИС Налог-3 - л.д.10).

Из ответа Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области на запрос суда в отношении ФИО1 следует, что:

- судебным участком № 1 Калининского судебного района г. Тюмени 27.09.2019 вынесен судебный приказ № 2а-11238/2019/1м об удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2417.63 руб.

Постановлением РОСП Калининского АО г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительного производство №; Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено;

- Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 02.02.2021 по делу № 2а-1097/2021 удовлетворены требования о взыскании недоимки по страховым взносам по ОМС за 2019 в размере 6 884.00 руб.

Постановлением Тобольского МОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;

- судебным участком № 5 Тобольского судебного района г. Тобольска 20.04.2021 вынесен судебный приказ № 2А-2662/2021-6м об удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426.00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 136.00 руб. и земельному налогу в размере 246.00 руб. за 2019.

Постановлением Тобольского МОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производстве №, окончено ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным участком № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска 22.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-4223/2022/6м об удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426.00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 249.00 руб. и земельному налогу в размере 246.00 руб. за 2020.

Постановлением Тобольского МОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство;

Земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ погашены в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- судебным участком № 1 Калининского судебного района г. Тюмени 12.11.2019 вынесен судебный приказ № 2-12183-2019/2м об удовлетворении требований о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 974.00 руб. Погашен самостоятельно в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на начало исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 572, 24 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 8 543, 90 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2,16 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 7, 56 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 0, 86 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 0, 11 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1, 68 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1, 80 рублей, пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 21, 62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 428,83 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 717,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 694,062 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 35, 80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 430,82 рублей, пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 072, 37 рублей, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени, приведенным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (<данные изъяты>) недоимку по налогам в размере 48 531,80 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 572, 24 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 8 543, 90 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2,16 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 7, 56 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 0, 86 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 0, 11 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1, 68 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 1, 80 рублей, пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 21, 62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 428,83 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 717,43 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 694,062 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 35, 80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ – 430,82 рублей, пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 072, 37 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21.01.2026.

Судья (подпись) Д. М. Хасанова

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в деле № 2а-2897/2025 и хранится в Тобольском городском суде Тюменской области.

Судья Д. М. Хасанова